2011年《审计理论与实务》串讲：第7章（4）
（二）对内部控制进行初步评价——健全性和合理性（1）健全性评价。主要是评价应有的控制环节是否设置齐全。——是否存在
（2）合理性评价。主要是分析内部控制的布局是否合理，有无多余的和不必要的控制
——设计是否合理
控制正常→转入内部控制测试阶段；
控制极为有限，或不宜进行内部控制测试，或不经济(因采用内部控制测试所减少的实质性测试的工作量小于进行必要的内部控制测试的工作量)→直接转入实质性测试阶段。
【例题7-单】(2003)经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应( )
A．转入控制测试阶段
B．提高控制风险评估水平
C．提高固有风险评估水平
D．直接转入实质性测试阶段
【答案】A 来自www.Examw.com
（三）如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试（选做）（遵循性测试）
1.方式：
（1）业务程序测试（简称业务测试），纵向的内部控制测试。
选择若干具体的典型业务，沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行。——查若干笔
（2）功能测试，横向的内部控制测试
针对某项控制的某个控制环节，选择若干时期的同类业务进行检查，查明该控制环节的处理程序在被审计期内是否按规定发挥了作用。——查若干期
2.范围:并不是越大越好，受到审计效率和审计成本的制约。
抽查范围确定方法：统计抽样法；经验估计法（执行的次数越多．差错的概率越大）
3.取证方法：检查、询问、观察、重复执行
【例题8-单】（2005）确定控制测试的抽查范围时，可选择的方法是（）
A．实地观察法 B．证据检查法 C．经验估计法 D．重复执行法
【答案】C
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