2011年《企业财务审计》串讲：第6章（9）
（二）银行存款的审查1.审核银行存款日记账记录
（1）核对银行存款日记账与总账余额是否相符，如果不符，应查明原因。
（2）依次验算其加总额的正确性。来自www.Examw.com
（3）抽查银行存款重要业务，验证其合法性。
（4）抽查与银行存款有关的往来账户。
2.分析银行存款中定期存款占全部存款的比例——分析性复核
目的：判断被审计单位存在拆借、拆出资金的可能性以及拆出资金的安全性
3.检查银行存款账面余额和银行存款余额调节表——存在认定
（1）对象：重点抽查收支业务较为频繁的银行账户，选择其12月和l月至11月中的任何一至两个月的银行存款余额调节表进行检查。
（2）方法：可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行编制的余额调节表的方法。如果企业的货币资金内部控制可以信赖，审计人员可采取复核企业自编的银行存款调节表的方法。
A 复核企业自编的银行存款余额调节表的步骤与要点。取得被审计单位保存的银行对账单的副本，确定其数字的正确性。将调节表上账面余额与银行存款日记账余额加以核对，确定是否一致。
B自行独立编制银行存款余额调节表的步骤与要点。
①要求会计人员将银行存款收付凭证全部登记入账，并结出余额。
②向所有在审计年度内存过款的银行或非银行金融机构函证期末银行存款余额，索取银行对账单。将银行对账单与银行存款日记账和总分类账上的余额加以核对。
③调节未达账项并审阅企业编制的银行存款余额调节表。对于对账单与银行存款账余额不一致的情况，不仅要调节未达账项，而且要注意，有无账务处理上的差错。
▲注意：即使在余额一致的情况下，也应注意有无一收一付金额相等而一方遗漏入账的情况。
④审计人员应重点检查银行已收、企业未收和银行已付、企业未付的未达账项。出纳员可能将这样的一收一付业务不登记入银行存款日记账，而贪污公款或出借账户。
【例题12-综】（2007）资料3.该公司银行存款日记账的期末余额与银行对账单上的期末余额不一致，由该公司出纳员编制的银行存款余额调节表上反映二者调节相符。
问题：针对“资料3”中的情况，审计人员应实施的审计程序有（）
A.直接认定其银行存款余额正确
B.向有关开户银行函证
C.要求出纳员对其编制的银行存款余额调节表进行复核
D.审计人员自行独立编制银行存款余额调节表
【答案】BD
【例题13-单】银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,应当执行的最有效的审计程序是（）
A.重新测试相关的内部控制 转自:考试网 -
B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D.审查该账户的银行存款余额调节表
【答案】D
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