2011年审计师《企业财务审计》备考第二章(6)
3.实物控制采购与付款业务中的实物控制包括两个方面,一方面加强对已验收入库的商品的实物控制,限制非授权人员接近存货。验收部门人员应独立于仓库保管人员,同时加强对发生的退货的实物控制,货物的退回要有经审批的合法凭证。
另一方面限制非授权人员接近各种记录和文件,防止伪造和篡改会计资料。特别应注意对支票的实物控制,不得让核准或处理付款的人接触;未签发的支票应予以安全保管;作废的支票予以注销或另加控制,防止重复开具发票。
【例题1·多选题】(2007年)下列各项中,符合采购与付款循环内部控制要求的有:
A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产
B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准
C.货物验收部门与财会部门相互独立
D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务
E.收到购货发票后,及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性
『正确答案』ABCE
【例题2·单选题】(2008年)审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时,发现批准请购与采购职责未能相互分离,这种情况可能导致:
A.采购部门购入过量或不必要的物资中华考试网(www.Examw。com)
B.未按实际收到的商品数额登记入账
C.应付账款记录不正确
D.未及时向特定债权人支付货款
『正确答案』A
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