2011年审计师《企业财务审计》备考第五章(10)
8.审查销货折扣与收款的合理性审计人员需通过查阅制度与询问方式，了解被审计单位销货折扣事项，同时抽验部分应收款项账簿记录和销货发票与相应的银行存款日记账或现金日记账核对，揭露不符合折扣政策的项目。
9.审核坏账损失的账簿记录及相应的手续
审计人员对于数额较大的坏账损失要加以验证，查明有无经过正式的批准，是否由企业授权的主管批准，批准的原因是什么，坏账损失的计算根据是什么。必要时，对已注销的应收款项可采取函证方式加以证实。
10.评价该循环内部控制wｗw.ExamＷ.CoM
通过对该循环的了解测试，评价固有风险，包括管理层道德风险、被审计单位面临的财务风险、实现财务目标后对管理层可能产生的激励等。审计人员确定对内部控制信赖程度，指出存在的薄弱环节与失控点，评价控制风险，明确实质性测试的范围与重点，必要时调整或修订审计计划。
【例题3·案例分析题】（2007年）20×7年4月，某审计组对某公司20×6年度财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下：
资料1.负责销售与收款循环的审计人员在对相关内部控制进行测评时，了解到该业务循环部分职责分工如下：
（1）销售部门负责人批准客户的赊销信用。
（2）仓储部门负责发送货物，财务部门负责开票。
（3）出纳员负责记录应收账款总账和明细账。
（4）会计主管负责批准销售退回与折让。
问题：针对“资料l”中的职责分工，符合内部控制要求的有：
A.销售部门负责人批准客户的赊销信用
B.发送货物与开票相互独立
C.出纳员负责记录应收账款总账和明细账
D.会计主管负责批准销售退回与折让
『正确答案』B
【例题4·单选题】（2008年）在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，其目的是：
A.证实应收账款是否真实存在
B.证实应收账款的完整性
C.证实主营业务收入的截止期
D.测试该环节控制的执行情况
『正确答案』D
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