2011年报关员考试考点：海关稽查制度
导读：海关稽查制度，是指海关自进出口货物放行之日起3年内或者在保税货物、减免税进口货物的海关监管期限内，对被稽查人的会计帐簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料（以下统称帐簿、单证等有关资料）和有关进出口货物进行核查，监督被稽查人进出口活动的真实性和合法性的规章制度。第二节 海关稽查制度
一、 海关稽查的概述（掌握）
（一） 含义：
海关稽查是指海关在规定的期限内，对被稽查人的会计帐簿、会计凭证、报关单证以及其他资料有关进出口货物进行核查，以监督被稽查人进出口活动的真实性和合法性。
含义的理解：1、海关享有依法实施稽查的权能。
2、海关稽查具有特定期限。
自进出口货物放行之日起3年内或者在保税货物、特定减免税进口货物、暂准进出境货物的海关监管期限及其后的3年内。
3、海关稽查针对特定的对象。
4、海关稽查具有特定的内容。
5、海关稽查具有特定目的。
典型试题：
海关稽查具有特定的期限，即必须在法定的期限内，对与进出口有关的企业实施才具有法律效力，下列有关稽查期限的表述，错误的是： （2007年）
A.对于一般进出口货物，海关的稽查期限是自货物放行之日起3年内
B.对于保税货物，海关的稽查期限是海关监管期限及其后的3年内
C.对于特定减免税货物，海关的稽查期限是海关监管期限及其后的3年内
D.对于暂准进口境货物，海关的稽查期限是自货物办结海关手续之日起3年内
答案：D
（二）海关稽查的特征
1、将原有海关监管的时间、空间进行了大范围的延伸和拓展 .
2、将海关监管的主要目标从控制进出口货物转变为控制货物的主体——进出口企业，不再人为的将企业与货物割裂开来。
（三）海关稽查的目标
1、直接目标： 监督被稽查人进出口活动的真实性、合法性。（具体的、有形的、现实的）
2、最终目标：全面规范企业的进出口行为，提供进出口企业守法自律意识，防范或减少企业违法行为的发生，维护正常的进出口秩序。（整体的、无形的、长远的）。
3、实现海关稽查目标的主要手段
二、海关稽查制度的基本内容
（一）、海关稽查的对象（亦称被稽查人）（掌握）
1、海关稽查的企业、单位
①从事对外贸易的企业、单位；
②从事保税加工业务的企业；
③经营保税物流及仓储业务的企业；
④使用或经营减免税进口货物的企业、单位。包括外商投资企业、使用减免税进口物质的企业、单位；
⑤报关企业；
⑥海关总署规定的从事与进出口活动直接相关的其他企业、单位；
典型试题：
海关稽查的对象也称为被稽查人，包括：（2006年试题）
A、经营保税物流的企业
B、使用减免税货物的企业
C、报关企业
D、报关员
答案：ABC
2、海关稽查所涉及的进出口活动（掌握）
①进出口申报；
②进出口关税和其他税费的缴纳；
③进出口许可证件的交验；
④与进出口货物有关资料的记载、保管；
⑤保税货物的进口、使用、储存、加工、销售、运输、展示和复出口；
⑥减免税进口货物的使用、管理；
⑦转关运输货物的承运、管理；
⑧暂准进出境货物的使用、管理；
⑨其他进出口活动。
（二）海关稽查的方式：常规稽查、专项稽查、验证稽查
（三）海关稽查的方法：
1.查账法
2、调查法
3、盘存法
4、分析法
（四）企业对帐簿、单证等有关资料的管理 （了解）
1、 帐簿、单证等有关资料的真实性
2、 帐簿、单证等有关资料的保管
（1） 会计资料的保管
（2） 与进出口业务有关的海关统计原始资料的保管——自进出口货物放行之日起保管3年。
3、 帐簿、单证等有关资料的报送：按海关要求报送
（五）稽查制度的实施（了解）
1、海关稽查的实施程序
（1）稽查通知
海关稽查前3日，应当将“稽查通知书”送达被稽查人的法定代表人或者主要负责人或者指定代理人。
（2）稽查实施
（3）稽查报告与稽查结论：被稽查人应当在收到稽查报告之日起7日内，将书面意见送交海关。
海关应当自收到稽查报告之日起30日，做出结论并送达被稽查人。
2、海关实施稽查时可以行使的职权
①查阅、复制被稽查人的帐簿、单证等有关资料；
②进入被稽查人的生产经营场所、货物存放场所，检查与进出口活动相关的生产经营情况和问题；
③询问被稽查人的法定代表人、主要负责人和其他有关人员与进出口活动有关的情况和问题；
④经海关关长批准，查询被稽查人商业银行或者在其他金融机构的存款账户；
⑤海关进行稽查时，发现被稽查人 有可能篡改、转移、隐匿、毁弃帐簿、单证等资料的，经海关关长批准，在不妨碍
被稽查人正常的生产经营活动的前提下，可以暂时封存其帐簿、单证等有关资料。（查明或取证后应当及时解除封存）
⑥海关进行稽查时，发现被稽查人的进出口货物有违反《海关法》和其他法律法规、行政法规嫌疑的，经海关关长批准，可以暂时封存有关的进出口货物。
3、海关实施稽查时被稽查人的义务：
①应当配合，并提供必要的工作条件；
②应当接受，如实反映情况，提供帐簿、单证等有关资料，不得拒绝、拖延、隐瞒；
③海关行使查阅、复制检查权时、被稽查人的法定代表人或主要负责人或指定的代表人应当到场，并按海关要求，清点帐簿，打开货物存放场所，搬移货物或开启货物包装；
④海关进行稽查时，与被稽查人有财务往来或者其他商务往来的企业、单位，应当向海关如实反映被稽查人的有关情况，提供有关资料和证明材料。
（六）海关稽查的处理 （掌握）
1、经海关稽查，
2、封存的有关进出口货物，经海关稽查排除违法嫌疑的，海关应当立即解除封存；经海关稽查认定违法的，由海关依照《海关法》和《海关行政处罚实施条例》的规定处理。
3、经海关稽查，认定被稽查人有违反海关监管的行为的，由海关依照《海关法》和《海关行政处罚实施条例》的规定处理。
1、 经海关稽查，发现被稽查人有走私行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由海关依照在《海关法》和《海关行政处罚条例》的规定处理。
2、 海关通过稽查决定补征或者追征的税款、没收的走私货物和违法所得以及收缴的罚款，全部上缴国库。
3、 被稽查人同海关发生纳税争议的，依照《海关法》的规定办理。
（七）海关稽查的法律责任（掌握）
1、 被稽查人的法律责任
（1） 被稽查人有下列行为之一的，海关应当制发“限期改正通知书”交被稽查人，责令其限期改正。逾期不改的，海关处1万元以上3万元以下的罚款；情节严重的，海关取消其报关资格，
并对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上5000元以下的罚款。
①向海关提供虚假情况或者隐瞒重要事实的；
②拒绝、拖延向海关提供帐簿、单证等有关资料的；
③转移、隐匿、纂改、毁弃帐簿、单证等有关资料的。
（2） 被稽查人未按照规定设置或者编制帐簿、单证等有关资料的，海关应当制发《限期改正通知书》交被稽查人，责令其限期改正。逾期不改的，海关处1万元以上5万元以下罚款；情节严重的，海关取消其报关资格，并对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上5000元以下罚款。
2、 海关工作人员的法律责任
海关工作人员在稽查中玩忽职守、徇私舞弊、滥用职权或者利用职务上的便利，收受、索取被稽查人的财物，构成犯罪的，依法追究刑事责任；不构成犯罪的，由海关依照相关法律法规予以处理。
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