2012年高级会计师复习：交易性金融资产会计处理
【高级会计师考讯】2012年高级会计师(1)取得交易性金融资产 ) 交易性金融资产—成本 公允价值) 成本( 借：交易性金融资产 成本(公允价值) 投资收益(交易费用) 投资收益(交易费用) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 应收利息(已到付息期但尚未领取的利息 期但尚未领取的利息) 应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) 银行存款(实际支付的价款) 贷：银行存款(实际支付的价款)
(2)持有期间股票确认股利、资产负债表日债券确认利息收入 )持有期间股票确认股利、 应收股利(宣告发放的现金股利×持股比例) 借：应收股利(宣告发放的现金股利×持股比例) 应收利息(资产负债表日计算的应收利息) 应收利息(资产负债表日计算的应收利息) 贷：投资收益
(3)资产负债表日公允价值变动 ) 交易性金融资产—公允价值变动 或贷) 公允价值变动( 借：交易性金融资产 公允价值变动(或贷) 公允价值变动损益(或借) 贷：公允价值变动损益(或借)
(4)处置交易性金融资产 ) 银行存款(实际收到的价款) 借：银行存款(实际收到的价款) 公允价值变动损益(或贷) 公允价值变动损益(或贷) 交易性金融资产—成本 贷：交易性金融资产 成本 交易性金融资产—公允价值变动 或借) 公允价值变动( 交易性金融资产 公允价值变动(或借) 投资收益(差额、或借) 投资收益(差额、或借)
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