经济法 学习辅导之：城镇土地使用税法
城镇土地使用税法(一)城镇土地使用税法概述
城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用土地的面积征收的一种税。
(二)城镇土地使用税的纳税人(重点掌握)
《土地使用税条例》第2条规定：“在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。”城镇土地使用税的纳税人不包括外商投资企业、外国企业和个人。城镇土地使用税的纳税人一般有以下几种情况：
1.拥有土地使用权的单位和个人;
2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人;
3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人;
4.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。
(三)城镇土地使用税的征税范围
城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地。也就是说，凡是城市市区和郊区行政区域内的土地，县政府所在地的城镇的土地、镇人民政府所在地的土地和工矿区的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。上述城市、县城、建制镇和工矿区分别按以下标准确认：城市是指经国务院批准设立的市;县城是指县人民政府所在地;建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇;工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地，其仍须经省、自治区、直辖市人民政府批准设立。
(四)城镇土地使用税的计税依据和税率
城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。应按照规定的税额计算应纳税额。
城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体税额标准如下：
1.大城市：0.5～10元;
2.中等城市：0.4～8元;
3.小城市：0.3～6元;
4.县城、建制镇、工矿区：0.2～4元。
省、自治区、直辖市人民政府应当在上述税额幅度内，根据市政建设情况和经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但需报财政部批准。
(五)城镇土地使用税的减免(重点掌握)
《土地使用税暂行条例》第6条规定，下列土地免缴土地使用税：
1.国家机关、人民团体、军队自用的土地。
2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。
3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。
4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地。
5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。
6.经批准开山、填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5～10年。
7.国家规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。
8.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的免税。
另外，允许下列土地由各省、自治区、直辖市地方税务局确定是否减免：
1.个人所有的居住房屋及院落用地。
2.房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。
3.免税单位职工家属的宿舍用地。
4.民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地。
5.集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。
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