分享2012初级职称学习笔记：交易性金融资产
交易性金融资产：1.概念的学习，相当于短期投资只是在企业短期停留最终是要出售的。
2.科目：
交易性金融资产——成本 (公允价值入账)
交易性金融资产——公允价值变动 (借方：上升 贷方：下降)
公允价值变动损益 (最后转入投资收益)→投资收益。
3. 交易性金融资产的取得 注意两点 实际支付已经到付息期尚未领取的利息或股利。记录到应收股利或应收利息 另支付的交易费用计入投资收益
账务处理
借：交易性金融资产——成本
应收股利
投资收益
贷：银行存款
现金股利和利息的处理(持有期间被投资单位现金股利或资产负债表日债券票面利率利息收入确认为投资收益)
借：应收股利
贷：投资收益
收到
借：银行存款
贷：应收股利
4. 期末计量 公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益
公允价值大于账面余额
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
5. 交易性金融资产的处置
出售的价款与公允价值的差额计入投资收益 已经确认的公允价值损失在借方转
借：公允价值变动损益 确认的收益
贷：投资收益
借：投资收益
贷：公允价值变动损益
出售时的投资收益=买来的公允价值——初始入账成本(取得的成本)
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