2012年审计师考试审计理论与实务模拟（13）

会计考友

案例三
. i: a- I- d! T) e& K5 S（一）资料
2006年5月，某省审计厅派出审计组，对甲股份有限公司（以下简称甲公司） 2005 年度财务收支情况实施审计。审计人员按照审计实施方案，对甲公司的内部控制进行了解和测试，并根据控制风险的评价结果，对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试。有关资料和审计情况如下：
$ J/ \. I$ I* ^' Z9 ]1.    在对筹资与投资循环实施审计时，审计人员记录了甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制：
（l）甲公司专门设立债务管理部，分析和控制债务风险；
" t$ f$ h. Z7 E5 k( E( O5 w  R（2）为明确责任，甲公司指定由投资管理部的业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项；
（3）因盈余公积增减变动的业务量少，盈余公积的核算和复核工作由会计王某一人承担；www.examｗ.com
（4）盈余公积的使用由投资管理部投资经理授权批准，由财会部门具体办理；
4 D( ~0 k8 H& o8 N; i（5）财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成。
1 U3 m0 Q3 {& D7 J9 z2.    审计人员对甲公司对外投资业务实施了内部控制侧试。
3.    2005年4月1日，甲公司以500万元购入乙企业普通股，持股比例为30%，准备长期持有，并对乙企业有重大影响。截止2005年3月31日，乙企业所有者权益为1200万元。甲公司按10年摊销股权投资差额。审计人员发现，由于会计人员交接，甲公司未按规定摊销股权投资差额。
4.    通过抽查会计凭证，审计人员发现， 2005 年 7 月 16 日第 78 号记账凭证的摘要是“接受丙公司赠款 5 万元”．会计处理是：
$ [3 C  S' A9 D) z" ^7 M9 W借：银行存款 50 000
贷：营业外收人 50 000
$ s5 K  h9 P- A2 z5.    在对甲公司负债项目进行审计时，审计人员注意到，2003年l月甲公司为购建某产品生产线而折价发行5年期面值为500万元的公司债券，甲公司按450万元的价格出售。2005年发生应计利息30万元、摊销债券折价4万元，全部记入财务费用。
（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
61.   甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中，存在缺陷的有：
A.专门设立债务管理部，分析和控制债务风险
, c. F5 ]7 I) T1 X6 q0 _3 jB.由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项
) ^7 u4 F9 J4 y4 G( vC.财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成
5 u# R) Q) l2 v- }0 z# h( M3 v( LD.盈余公积的使用由投资管理部投资经理批准，由财会部门具体办理
62.   在对甲公司的对外投资业务进行内部控制侧试时，审计人员可以采取的审计程序有：
) @- b, _  _. s5 Q. }" B" I5 ]# RA.审查投资项目是否有投资申请报告
" O9 G2 L$ e( N! p( Q" jB.审查投资项目是否有对接受投资单位的信用调查报告
, V: P3 P- @3 P$ YC.对委托保管或存放银行的证券，通过函证方法证明其是否存在
  U# O$ a" _' O$ e" kD.索取并审阅公司内部的证券盘点报告，检查证券实物控制的有效性
  J( U$ b& F. S; |63.   “资料 3”所述情况，对甲公司 2 的 5 年度财务状况和经营成果的影响是：
) R  @% T* a" M; E9 T# VA.多计资本公积 14 万元
B.多计资本公积 10 . 5 万元
C.多计税前利润 14 万元
# [0 R) G8 C. Q" z4 w  L- F9 ID.多计税前利润 10 . 5 万元
64.   “资料 4 ”所述情况造成的影响是：
0 p! o6 K0 @  t' N. w1 H) ]) f( \A.低估盈余公积
B.低估资本公积
& v. _; M; n8 F, VC.多计当年利润
1 A. V: J- y: b) |/ [; pD.少计当年利润
2 p/ {$ N4 a7 z% a65.   针对“资料 5 ”所述情况，为审查与产品生产线晌建有关的债券利息和折价摊销，审计人员应当采取的审计程序有：
A.审核甲公司发行债券收到的货币资金，确定债券发行收人是否实际收到
B.向管理当局了解该生产线的情况并审阅有关资料，确定该生产线是否已竣工交付使用
! N5 m6 z  S' ^+ A8 P8 x& {C.取得有关应付债券的利息和折价等账户的资料，审查利息费用、折价摊销的计算是否正确
8 }# d: K* B/ ED.检查工程价款的计算是否合理、准确，甲公司是否及时对需要补记的工程价欲进行了正确的账务处理
答案：61.BD  62.ABD  63.D  64.BC  65.BC