2011职称考试资料整理城市维护建设税与教育费附加

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　　一、城市维护建设税

: p2 y$ r3 T) i! A( K6 k) l　　(一)城市维护建设税

- k8 E: Z& e. M( V' |5 f  S　　城市维护建设税是对从事工商经营，并实际缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人征收的一种税。

  x9 e% y, k5 O! z( J) i　　城市维护建设税具有两个显著特点：(1)税款专款专用；(2)属于附加税。
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　　(二)城市维护建设税的纳税人
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　　城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳“三税”的单位和个人，包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人。对外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税。

　　(三)城市维护建设税的征税范围

　　城市维护建设税的征税范围从地域上看分布很广。具体包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。
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6 G2 P* I& |2 w2 E3 q　　(四)城市维护建设税的税率

　　城市维护建设税实行差别比例税率。按照纳税人所在行政区域的不同，设置了三档比例税率：
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　　1.纳税人所在地区为市区的，税率为7%，
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2 \& T! H0 ~, Q# B5 U8 I6 u　　2.纳税人所在地区为县城、镇的，税率为5%，

　　3.纳税人所在地区不在市区、县城或者镇的，税率为1%。

　　(五)城市维护建设税的计税依据

. V$ m8 c, f6 u+ X" f& l% {3 A　　城市维护建设税以纳税人实际缴纳的“三税”税额之和为计税依据。
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' F) e. c0 A% a+ m　　(六)城市维护建设税应纳税额的计算

) }' [( _: f; h- t' M- d  _　　应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和×适用税率
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　　(七)城市维护建设税税收减免

　　城市维护建设税属于“三税”的一种附加税，原则上不单独规定税收减免条款。如果税法规定减免“三税”，也就相应地减免了城市维护建设税。

  z4 s) }' q8 R　　(八)城市维护建设税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限
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　　城市维护建设税，以纳税人实际缴纳“三税”为计税依据，分别与“三税”同时缴纳。
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　　纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城市建设税的地点。

　　由于城市维护建设税是由纳税人在缴纳“三税”的同时缴纳的，所以其纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。
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' T/ h& ]: l3 e1 e　　二、教育费附加
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: E- `- I+ x) a　　(一)教育费附加

　　教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。

　　(二)教育费附加的征收范围与计征依据

0 h, o7 l( S4 s, t; F1 O1 U　　1.教育费附加的征收范围。

% `6 [6 e" x$ D4 y/ P6 A* t　　教育费附加的征收范围为税法规定征收增值税、消费税、营业税的单位和个人。对外商投资企业和外国企业暂不征收教育费附加。
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　　2.教育费附加的计征依据。

4 J' [5 f$ A0 ?; M6 X  i　　教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额之和为计征依据。

( E$ z+ D0 }& d　　(三)教育费附加计征比率
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; Y6 {* G2 _2 o1 G) o9 ^　　现行教育费附加征收比率为3%。

　　(四)教育费附加的计算与缴纳
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　　1.教育费附加的计算公式
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　　应纳教育费附加=实际缴纳增值税、消费税、营业税税额之和×征收比率

* `2 d! x  @2 J% x5 ~　　2.教育费附加的缴纳。

　　教育费附加分别与增值税、消费税和营业税税款同时缴纳。
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  ^) g. x6 M/ h; q6 x% d　　(五)教育费附加的减免规定

) }& M1 i3 g& j) |3 D0 l6 ^* c　　教育费附加的减免原则上比照“三税”的减免规定。如果税法规定“三税”减免，则教育费附加也就相应地减免。



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