三、固定资产增减、结存的审查# B) d$ s6 Y+ T! \8 D
（一）核查固定资产的真实性——监盘
! j( x7 X( T. W9 j2 y8 e一般对房屋、建筑物等无移动性的固定资产，可以重点抽查验证；0 g! w# m* C7 O7 X9 @
对安装使用设备，可以在小范围内抽查验证；' [& q; X& d; m9 d$ V" l
对可移动的固定资产，需在较大范围内抽查验证。来自www.Examw.com6 S. T/ {% S; Z: x- P# ^
（二）查验固定资产的所有权0 F3 F, W, u1 Z' ^
1.首次：契约、产权证明书、财产税单、发票等
, K, M. t. D2 E* y+ U5 x) h& o2.再次：视内部控制情况，抽取一部分资产记录与资产本身进行查对，特别对记录中的一些增减项目进行查对。
% t# Z( s3 D& {4 @（三）新增固定资产的审查
5 D% e$ o$ T$ w! } G. }: g7 U▲注：接受捐赠计入营业外收入
/ ]7 f; V! O0 F" _2 j, E（四）固定资产减少的审查
/ _: W/ R: R4 E- Y; K$ g$ a, f. |% H▲注：除了盘亏计入待处理财产损益，其余固定资产减少均计入固定资产清理
$ Z2 b2 a; c. X5 {8 l- V w（五）融资租赁固定资产的审查
) X' r& V' K0 J8 M- ?审查要点主要有：租赁合同是否合法、合规，手续是否完备；融资租入的固定资产计价是否正确，买价、运杂费、途中保险费、安装费、竣工验收前利息费等是否按规定计入固定资产价值；是否按合同规定，按期支付租金，支付租金时的账务处理是否正确；是否按期计提折旧，折旧计算是否正确；合同到期，所有权转移是否按原定条件执行。
3 l4 i' E+ G8 z. ` P% V' C: B【例题15-综】（2007）为了证实实存于被审计单位的固定资产的所有权，审计人员应重点审查的是（ ）
5 y. x6 g. E6 D% mA.固定资产总账1 k7 h3 o9 W1 T- f
B.固定资产明细账
v; W6 i! X: P) n. C, X p zC.契约、产权证明书、发票等凭证1 y5 u" v) m+ O2 x$ v" G* h I
D.固定资产和累计折旧分类汇总表
9 k' b4 z8 Q) O$ x* V【答案】C
- G, N* E) |( ^1 h4 A" ?【例题16-单】（2009）为了验证固定资产的所有权，审计人员应当采取的审计程序是（ ）: n' _/ b3 P' H8 ^4 [7 `$ ~1 i
A.对固定资产进行监盘
* q6 V6 S7 B" E P* }/ q: V B.检查固定资产购买合同、发票和产权证明等文件
2 |: R; V. @! p8 A/ { C.检查固定资产入账价值是否正确9 H/ E* s. }, k0 t
D.检查固定资产计提折旧的范围是否符合规定7 F) ~2 K6 L$ p, h j
【答案】B8 i: z4 Z) ^, L1 ^4 g" ^& q
【例题17-综】（2008）资料4.2007年12月，该公司接受客户捐赠价值50万元的大客车一辆，当月投入使用。审计人员发现该公司未对这辆大客车做任何会计处理。
F9 O- Q+ L+ j% l2 C$ i6 a% p问题：“资料4”中的做法造成该公司2007年度财务报表不实的项目有（ ）
( S# }+ y! @5 i" y! P! CA.固定资产 ; I, c- i, t2 J p
B.累计折旧
1 ~$ d! Q0 H0 F8 zC.应付账款 ! S% X2 b7 ~$ _
D.利润总额3 [: ?' w" p4 ?/ o
【答案】AD |
发表于 2012-2-23 13:15:06
