二、存货监盘/ l( e1 U1 T4 q; _" S$ Q& g4 D9 h' q
(一)目的:核实其真实性、完整性,鉴别其所有权,与存货账核对,证实账实是否相符。同时,通过存货的审查,也可以发现在管理上存在的问题。# X( g) | o% h; W: h7 i! g
(二)监盘时间:可安排在决算日附近
6 o p9 D6 U4 {/ G" M(三)监盘范围:视企业内部控制评价结果而定,一般是有针对性地抽查盘点。* ^# j: f# k/ Q$ N# v
(四)内容:
9 l6 T" \7 b0 U; W( |4 F1.要求企业成立材料盘点小组,审计人员参与制订盘点计划。审计人员应参与盘点计划的制订,包括确定盘点的范围、重点、方法与时间安排。8 Q9 q5 m- C9 {+ `; @& p
2.监督盘点工作的进行。在材料盘点时,审计人员必须到现场,自始至终地监督盘点的进行,以保证盘点工作按计划进行。, {; r) R9 Z# O3 w6 r( F7 ~+ Z
3.抽查材料盘点记录,随时抽查。
: b+ B5 I! U/ t0 y4.鉴定材料的所有权。剔除一些代管、代销、代加工的材料。
* u2 k: T. ~4 L& Q; y5 T' l8 ^5.验证材料明细账余额的正确性。
' a- A# E$ h2 h- `+ G6.将盘点结果与材料明细账余额核对。
& [1 O, f( C& { u ]5 @7.查验存货质量
: d1 F C) M2 H【例题9-多】(2008)审计人员对下列账户进行审计时,适宜采用监盘方法的有( )
1 x' p: U: M. p) H" I% MA.现金 2 K8 P+ N- t2 Q" P
B.银行存款
7 x0 g' ~+ W0 E3 g9 sC.原材料
6 s' i* i5 J. d0 _* \. o. V; eD.应收账款
5 J. k {; ?" d; H, lE.资本公积' I" m8 K7 Z& m; N- a
【答案】AC 4 B( f; @* H% J' k0 I
▲注:本教材监盘出现在应收票据、现金和存货。
( L% l0 r# r0 F" P4 V【例题10-多】(2009)对库存材料实施监盘时,审计人员应当( )
! r* {# O( g" JA.采取突击的方式进行4 r+ B- K( K, R& j5 {
B.随时抽查盘点记录中 华 考 试 网
+ A9 F8 L1 m, q3 m2 u( C- \C.审查材料采购成本的计算方法是否符合有关规定4 H/ @# h, u ?% f& O2 w
D.如果账实相符,可认定库存材料计价正确
S2 M @- Z2 G, O; YE.注意审查存货质量
5 ]; z# Y/ U( K【答案】BE |