2011年《企业财务审计》串讲：第6章（5）

会计考友

考点三  货币资金内部控制测评和审计目标（掌握）
一、货币资金内部控制测评
; }2 N& x( z  K* g+ w3 T% v* o! P+ ?- `% n1.调查了解货币资金内部控制
2.抽查收款凭证中华考试网
收款凭证——与账户记录日期和金额是否相符；
——与银行对账单是否相符；
! m$ y6 q. P, |* C——与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符；
——核对收到金额与销售发票等相关凭证的一致性等。
3.抽验付款凭证——验证付款业务是否经过适当的审批、授权与审核
, v4 L) Y3 U) A/ P4 S. m（1）检查有无审批授权人的签章。
+ f8 N+ g* W2 M. ]（2）验证签章人是否符合授权的层次与范围。
0 j8 b+ r6 @* G（3）核对现金或银行存款日记账记录的付款金额是否正确。
+ ^9 [. q9 a! _  e+ H（4）核对付款凭证与银行对账单的一致性。
（5）核对付款凭证与购货发票、应付账款明细账的一致性。
4.抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对
( c3 S: ^# i) f0 Z! b/ O  w5.抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表
' a; I7 J. A- @# Z  \! d$ h（1）建立健全定期对账与稽核制度。
1 s4 V# q6 N1 s" q- t（2）抽查企业是否定期编制银行存款余额调节表，至少抽查两个月的银行存款收支记录，逐笔核对银行对账单，验证企业银行存款余额调节表编制的正确性。银行存款余额调节表是否由独立人员及时编制、企业是否及时调节差异。
! F% S4 k8 I0 l  s2 x2 N% }（3）同时注意是否存在出租、出借银行账户的情况，以及存在与本单位无关的收付款业务。
（4）抽查库存现金盘点表，与相应月份的现金日记账核对，验证一致性，并核实溢缺现金的处理是否符合规定。
6.查阅制度——实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职务的划分。
（1）抽查银行存款余额调节表，了解编制人签章是否为出纳员以外的人员；
（2）抽查日记账记录与相应的会计凭证，凭证上是否有会计人员的审核签章；
（3）支票保管、登记与印章的保管是否分别由不同人员负责；
（4）各项货币资金的收、付程序有无明确的制度规定
7.检查货币资金收付凭证的管理情况
是否专人保管、是否按顺序使用、是否有发票签发登记簿、作废标记是否加盖、是否开具空头支票等。
8.评价货币资金业务内部控制
, ]3 D5 z/ T: h% Y* v. Q　　
$ p1 N1 A4 a2 a+ _二、货币资金审计目标
6 r# p1 B* a9 k# _# H: _真实性和所有权；完整性；合法性；外币计价的正确性；分类的正确性、过账和汇总的正确性
7 r- _' J. F1 K% ]0 n* o" I/ ]0 ?8 F【例题5-单】（2009）下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有（  ）
A.审阅被审计单位货币资金相关制度规定
3 X2 l6 X+ l( ~& M. P9 jB.抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人
C.检查货币资金收付凭证的管理情况
D.向与被审计单位有业务往来的银行进行函证
E.使用分析性复核方法检查货币资金总体合理性
【答案】ABC
, @+ L+ A) y2 F, U, L: A6 M 【例题6-单】检查货币资金部分不相容职务划分情况时，审查内容包括（  ）
A.抽查收付款凭证上有无审批授权人的签章 wｗw.ExamＷ.CoM
# C: W+ }" m/ o% d: c B.抽查银行存款调节表，检查编制人签章是否为出纳员以外人员
C.抽查现金及银行存款日记账与相应的记账凭证，检查是否由会计人员编制并审核记账凭证
3 u5 K; ^6 b" \  K% f: \- C, V D.支票的保管和登记及印章的保管是否分别由两人负责
# V- Y6 x. T4 G E.各项货币资金的收付程序有无明确的制度规定
【答案】BCD
【解析】AE不属于不相容职务的相关审查。