2012年审计师《企业财务审计》第二章内容详解（1）

会计考友

第二章　采购与付款循环审计
$ A# h9 `- b3 U- Z5 p; F, }　　采购与付款业务循环是外部商品和劳务的购置及付款过程。是每个企业必不可少的业务环节。也是考试中每年必考的内容，分值相当高10-20分，案例题中也经常涉及。
年度
0 e) `% Z) e/ e; Z单项选择题
# o! ^; X4 K+ n8 Y. i多项选择题
案例分析题
合计
2 b3 }# R, F+ u- c题量
" R. v- E# I4 f2 c. B分值
题量
分值
题量
分值
2008
* N9 d: |9 V0 Q& Z3
3
2
% E* b- ^3 E( d+ f4
$ i# r; }1 ]+ E# ]5
10
17
2009
+ n3 v$ g. V; O2 ~/ D" t2
2
2
4
5
' C, B- f  V: M& f10
; u. A" l8 M* ~7 J9 p16
2010
　
　
! i; T. R" Q; L8 F" U/ p/ r% `* V2
4
2 Z9 I! q4 p6 j7 A( Y9 X# M; Y5
10
4 P' D. E; w) g. [9 N14

5 d9 K; R7 `* v( }7 D9 ?% {　　考生应把握以下内容：
　　（一）本业务循环的性质
+ k+ q1 F) ?2 W5 R8 N　　1.掌握采购与付款循环中的主要内部控制措施
7 o$ ~4 }7 O) [8 g4 V, R　　2.熟悉采购与付款循环的业务流程www.Examw.com
9 Z: o: C( v2 a5 ~: ]9 a　　3.了解采购与付款循环中的主要文件
& g8 K0 o+ {0 j6 [/ F6 `5 v  o　　（二）业务循环内部控制测评和审计目标
, B8 _$ j) a7 Q* X6 X% p1 w4 D% K　　1.掌握采购与付款循环内部控制测评的步骤与方法
2 [4 |. b: w1 E& ]" I: M8 w　　2.掌握采购与付款循环的审计目标
　　（三）应付款项审计
8 R+ d% E7 x9 W: s- i+ o　　掌握应付款项审计的方法与内容
& [( @! c+ f/ G( }; p　　（四）固定资产审计
　　掌握固定资产审计的方法与内容
第一节　本业务循环的性质
　　一、业务循环综述
) e7 Y+ Y7 [- C　　典型的采购与付款循环一般包括以下主要过程：
! S3 q0 W/ G1 F1 p& ^　　1.处理请购单
+ N8 g+ N5 |4 k7 x# C* W0 k　　由使用商品和劳务的被授权人提出采购申请并填制请购单是本循环的起点，通常由仓库或其他部门对所需要购买的商品填写请购单。适当的授权审批是这一环节控制的关键。
; X$ ]: q5 C9 c- j) `　　2.编制订购单
　　订购单应预先连续编号，并经过被授权的采购人员签名，正联送交供应商，副联送至企业内部的验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门。另外，还应由独立于请购、采购部门之外的其他部门检查订购单的合理性。
　　3.验收商品和劳务
7 `/ Z6 t- \7 O* V0 |　　由验收部门检查收到的商品是否与订购单上的项目一致。验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单，其中一联交仓库或其他请购部门作为入账凭证，另一联送财会部门作为记录债务的依据。
' I2 y9 d* ]2 ]' X* `　　4.确认债务
　　应付款项记账人员在收到卖方发票时将发票上所列商品的名称、规格、价格、数量、运费等与订单、验收单等相关凭证核对，并对合计加以复核。审核发票之后，就要登记采购日记账和应付款项明细账，再汇总、过账。
" [  l- k2 Y% }　　5.处理和记录价款的支付
$ {: L4 E; l# {- [% S0 a9 w　　订购单、验收单、供应商发票作为付款凭单的支持性凭证，经审核无误，由被授权的财会部门人员签署支票。支票一经签署就要在付款凭单和支持性凭证上加盖印鉴或以其他方式将其注销。出纳员根据签发的支票及时登记银行存款日记账，会计人员登记应付款项明细账。