2012年审计师《企业财务审计》第三章内容详解（3）

会计考友

第二节　业务循环内部控制测评和审计目标
　　一、业务循环内部控制测评
: w2 }: ]1 ?) f) c, P( \　　1.调查了解生产与存货内部控制
9 L; Y8 w. Q6 t" r  c　　经过调查了解，运用文字报告、内部控制调查表、流程图等方式，将内部控制情况描述记录于审计工作底稿。
　　2.检查不相容职责的分离（各部门、各业务环节）中 华 考 试 网
! n" Y' h$ E+ N, o6 p　　3.抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理
- T4 c' v5 K* U/ O　　审计人员根据重要性原则，抽取部分业务文件，测试各控制环节的执行情况，授权、审核、计量、记录等控制环节是否真正发挥了作用。
　　4.抽查盘点记录
- ?) r* E2 E! a' q' v9 f　　审查盘点的范围、组织方式、盘点结果与账面金额是否一致，盘点是否由企业内部审计人员或仓库保管员以外的人员监督执行
# z0 W# {  V. t& Y5 s　　5.产品生产、成本管理制度执行情况的审查
$ L3 H) v% e$ h! e& }4 }( T6 u6 x　　6.对成本核算和会计入账环节的审查
+ C5 n2 z. ^+ {/ z, ~　　7.评价生产与存货业务内部控制
　　有很多危险信号是生产和存货循环独有的，审计人员应当进行评价。这些危险的信号包括：存货的增长率高于销售增长率；生产费用明显高于或低于行业平均水平；各种“准备”明显减少；生产费用账户发生重大的贷方记录；对审计人员建议的必要内部控制缺乏后续措施。

　　二、审计目标
　　1.生产业务审计目标
+ z- `1 C! |' r9 x$ E1 |8 \　　（1）证实产品成本的真实性。（2）证实成本形成的合规性。（3）证实截止期正确性。（4）证实计价正确性。（5）证实成本会计处理的正确性。
# \0 M/ Z6 |: R, U. c; C. J　　2.存货业务审计目标
; f1 V* R# R/ Q　　（1）证实存货的真实性、所有权与完整性。（2）证实存货计价正确性。（3）证实存货采购和销售业务的合法性。（4）证实存货账务处理和存货记录截止期的正确性。（5）证实财务报表中存货披露的正确性。