2010年《财务管理》第七章税务管理考点总结

会计考友

　　    一、税务管理的意义和内容  
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, Y. s8 R* j1 i! S2 s8 u　　（一）税务管理的意义  

/ E) G  n/ Z4 ?# n　　1、税务管理的含义与目标  

　　2、企业加强税务管理的必要性  

　　3、税务管理的原则  
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1 M/ [) w, k) y# M! k　　（二）税务管理的内容  
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　　企业税务管理的内容主要有两个方面：一是企业涉税活动管理；二是企业纳税实务管理。从企业生产经营活动与税务的联系来看，其内容大致可作如下划分： 税务信息管理、税务计划管理、涉税业务的税务管理、纳税实务管理、税务行政管理  

　　二、企业筹资税务管理  
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　　1、债务筹资税务管理  
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　　银行借款的税务管理、发行债券的税务管理、企业间拆借资金的税务管理、借款费用的税务管理、租赁的税务管理  
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3 W0 H! f/ @, Y5 v" s4 |" \- n! p　　2、权益筹资的税务管理  

6 S5 s: q1 i+ h9 X　　发行股票的税务管理、留存收益筹资的税务管理、吸收直接投资的税务管理  

　　三、企业投资税务管理  
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; G5 [) R5 [, p! q　　（一）直接投资的税务管理  

# }* t" u$ g* k/ c& u! a　　投资方向（行业）的税务管理、投资地点的税务处理、投资方式的税务处理、企业组织形式的税务处理
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: ~$ j: g( T* s' C) q  Z2 _　　（二）间接投资的税务管理  

　　间接投资又称证券投资，是企业用资金购买股票、债券等金融资产而不直接参与其它企业生产经营管理的一种投资活动。  

　　如企业所得税法规定，国债利息收益免交企业所得税，而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税，连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益也应缴纳企业所得税等。  

. d- B8 v9 ~# `6 E　　四、企业营运税务管理  

　　1、采购的税务管理：购货对象的税务管理、购货运费的税务管理、代购方式的税务管理、结算方式的税务管理、采购时间的税务管理、增值税专用发票管理  
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　　2、生产的税务管理：存货的税务管理、固定资产的税务管理、人工工资的税务管理、费用的税务管理  

) }, o6 b- |2 B　　3、销售的税务管理：销售实现方式的税务管理、促销方式的税务管理、特殊销售行为的税务管理  

) C- ]8 H0 R! B8 A; s8 _　　五、企业收益分配税务管理  
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　　（一）企业所得税的税务管理  
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　　应税收入的税务管理、不征税收入和免税收入的管理、税前扣除项目的税务管理、企业所得税优惠政策的管理、以前年度亏损的税务管理  
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　　（二）亏损弥补的税务管理  

9 V0 s$ |! [2 J, ?0 k$ L+ r( v, h2 m3 f　　根据企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转，用以后年度所得弥补，但弥补亏损期限最长不得超过五年，五年内不论是盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。  

1 m6 t; i+ ^! X- a+ ^5 u" ]　　税法关于亏损弥补的规定为纳税人进行税收筹划提供了空间，纳税人可以充分利用亏损结转的规定，尽可能早地弥补亏损，获得税收利益。  
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　　（三）股利分配的税务管理  

9 _- M& @9 h' ~% q: c　　股利分配是公司向股东分派股利，是公司利润分配的一部分。股利分配常见的方式有：现金股利和股票股利。现金股利是以现金形式支付的股利，它是股利支付的主要形式；股票股利是公司以增发的股票作为股利的支付方式。  

　　股利分配涉及税收事项主要包括是否分配股利以及采取何种股利支付方式。对于公司来说，它会影响公司的市场形象和未来价值，对于股东来说，获得股利的股东需要交纳个人所得税。  

! k' {8 H/ \8 f  q; O# h　　公司在分配股利时，财务管理人员应该注重税收对股东财富的影响，合理选择股利方式，以确保股东财富最大化目标。  

　　六、企业税务风险管理  

　　（一）税务风险的定义  

3 W( N1 q" w+ V# [- C% i6 x7 [　　是指企业涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定而遭受法律制裁、财务损失或声誉损害的可能性。  

　　（二）税务风险管理的目标  
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　　1.税收筹划应具有合理的商业目的，并符合税法规定  
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　　2.经营决策和日常经营活动应考虑税收因素的影响，符合税法规定  
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　　3.对税务事项的会计处理应符合相关会计制度或准则以及相关法律法规  

　　4.纳税申报和税款缴纳应符合税法规定  
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( _* d. q- j, D1 w) G( n8 u& I　　5.税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项应符合税法规定  
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　　（三）税务风险管理制度的主要内容  

6 G$ ~% Q9 O0 m/ P) ~% V, S　　税务风险管理制度包括：税务风险管理组织机构、岗位和职责；税务风险识别、评估的机制和方法；税务风险控制和应对的机制和措施；税务信息管理体系和沟通机制；税务风险管理的监督和改进机制。
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