一、企业年度预算目标与目标利润预算 6 t# T: x3 d2 B. a- V2 V
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(一)年度预算目标
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1.建立预算目标的指标体系
2 D4 H7 e! k: g2 Q( n5 G: v( ~. E, F6 y5 _$ D* ?2 I) s% E: o) \
2.测算并确定预算目标的指标值 2 V/ W! V/ T4 f, ?
2 z6 J& `6 [" {1 J' _! s
(二)目标利润预算方法 " _" ]8 c# p+ M; c! w3 [- Q
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1.量本利分析法 / u$ k1 Z; D# S! L5 y
' a7 t: O. u- _5 C( I8 C
目标利润=预计产品产销数量×(单位产品售价一单位产品变动成本)一固定成本费用 / S( h- z9 N# `1 S- j
% C% G* l2 D E$ P. B 2.比例预算法
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(1)销售收入利润率法 3 Q8 w3 G% S' A b6 w$ e7 b
. |, r) {! ?* F( {! Q$ h* H8 [ 目标利润=预计销售收入×测算的销售利润率 & C! G( [; \4 S& N
. b( A: d0 b4 S/ c! `( a5 n3 C- c (2)成本利润率法 l9 c0 A# ?; u5 u3 o" V
+ q. F* \+ `' Y3 R# {. b; L: Y$ { 目标利润=预计营业成本费用×核定的成本费用利润率 9 i1 M( s- p c1 ? o
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(3)投资资本回报率法 ( p8 z0 Z0 v, n+ y8 B! L
2 t: A2 p4 v5 g- v/ E4 B7 P% ? 目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率 $ L7 d/ ]6 |1 \5 E
+ b/ q5 N9 R. K/ O (4)利润增长百分比法 : F [( O* d/ j7 F, r/ N
# k! M9 V: [/ D' l# ~% ~ 目标利润=上期利润总额×(1+利润增长百分比) 1 f- Q# J/ j5 A7 e' ~
# Q+ L8 f \* S, w0 q) M4 X 3.上加法 $ I, R7 y4 m* ^
8 h9 q( R8 E. j2 X( ^, `. `! g
企业留存收益=盈余公积金+未分配利润
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" Q& y, g7 q: q: V( W 净利润=本年新增留存收益/(1-股利分配比率)
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或：=本年新增留存收益+股利分配额 # A& ]1 Q) a$ Q0 P
5 a. Y# x; o% W# w
目标利润=净利润/(1-所得税税率) 1 \ W- K. S- Q) v& D' l
! p8 \2 T$ z+ v3 F( M5 \- L
(三)企业年度预算目标各指标值的确定举例 ' u* p9 h: ~) J+ o3 ~. W
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预期目标利润=预测可实现销售×(预期产品售价-预期产品单位成本)-期间费用 ) V: e x: l: Y% f" c' y
6 k5 q" {& w! E: T# b 按照这一思路，企业年度预算目标各指标值的确定可具体化为如下步骤： 1 e* B+ f) H+ f1 Y- l
) N' S( C& z7 R9 H/ l' z- h0 \
(1)根据销售预测，在假定产品售价和成本费用不变的情况下，确定可实现利润; : h7 N& I( N4 r/ l" e7 h
7 Y& x% E& P9 \5 C: k9 c; g (2)根据企业投资总资本和同行业平均(或先进)投资资本回报率，确定期望目标利润，并与可实现利润比较，提出销售增长率、价格增长率或成本(费用)降低率目标;
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" S ^5 N: t1 j6 H+ X (3)通过各分部及管理部门间的协调，最终落实实现目标利润的其他各项指标目标值。
& T' M% v+ o U0 O) A. @5 W. n2 q" r" h _- D( i$ }& J) S$ ?
二、主要预算的编制 / N. H" a% R8 W1 {! a ~% i8 y8 m
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全面预算的编制应以销售预算为起点，根据各种预算之间的勾稽关系，按顺序从前往后逐步进行，直至编制出预计财务报表。 / z. _9 C. g8 J1 n
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(一)销售预算 3 \6 H4 Q4 F/ ^
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在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制。编制过程中，应根据年度内各季度市场预测的销售量和单价，确定预计销售收入，并根据各季现销收入与收回前期的应收账款反映现金收入额，为编制现金收支预算提供资料。
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(二)生产预算 5 J- p% Q; `7 E1 v, F: k) r
; e( u4 [' Z3 Z: E5 H( {* T8 }3 W 是在销售预算的基础上编制的，可以作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据。编制的主要依据是预算期各种产品的预计销售量及存货期初期末资料。
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3 f9 X: K. J+ ~: z% p$ i0 E% P 预计生产量=预计销售量+预计期末结存量-预计期初结存量
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(三)材料采购预算
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依据预计产品生产量和材料单位耗用量，确定生产需要耗用量，再根据材料的期初期末结存情况，确定材料采购量，最后根据采购材料的付款，确定现金支出情况。
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某种材料耗用量=产品预计生产量×单位产品定额耗用量
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; Z7 v+ R: ?+ Z7 H0 u2 t 某种材料采购量=某种材料耗用量+该种材料期末结存量-该种材料期初结存量
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: W% q1 O# |- E (四)直接人工预算 ) n& {+ h9 q; w1 _0 @
* {( @% n! U9 k" ? 根据生产预算中的预计生产量以及单位产品所需的直接人工小时和单位小时工资率进行编制。按工种类别分别计算不同工种的直接人工小时总数，然后将算得的直接人工小时总数分别乘以各该工种的工资率，再予以合计，即可求得预计直接人工成本总数。
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1 u- \ f7 G+ \ (五)制造费用预算
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6 O) @7 ]" ~/ O& n {" o 制造费用必须按成本习性分为固定费用和变动费用，应以计划期的一定业务量为基础来规划各个费用项目的具体预算数字。制造费用中的非付现费用，如折旧费在计算现金支出时应予扣除。
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' v' b6 O, e+ ?, x (六)单位生产成本预算
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8 v4 _: G4 f7 w: ~ 是在生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的，通常应反映各产品单位生产成本。 + G; `5 [% n! c7 W8 L `. B
& \- V2 y7 k& h7 o$ l9 |, J( x! T (七)销售及管理费用预算
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" L0 _+ B! n& @0 [% y# X* E 与制造费用预算一样，需要划分固定费用和变动费用列示，其编制方法也与制造费用预算相同。 - \( h9 q# p2 e2 c
$ x: g1 l% }3 N& R& q (八)专门决策预算
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主要是长期投资预算，又称资本支出预算，通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。
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* z; q3 A/ F3 b6 |. |/ n1 v6 w) n+ b* j) a 专门决策预算的要点是准确反应项目资金投放支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。
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(九)现金预算
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, t0 h0 Q4 y6 Q5 M# M 是以业务预算和专门决策预算为依据编制的、专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行投融资的预算。 ( h; B. u6 s* C3 k
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现金余缺=期初现金余额+现金收入-现金支出 3 C; [2 q" `# F& B
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期末现金余额=现金余缺 现金的筹措与投放
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, c( b, m5 E- U: d8 Q) S) I" ^% }- i (十)预计利润表 0 R; ^, e& G0 j# }3 L: x
; l6 ^ F: ~" b9 N3 g; ~ 综合反映企业在计划期的预计经营成果。编制依据是各业务预算、专门决策预算表和现金预算。
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(十一)预计资产负债表 ]# ?4 K$ V: _ g
0 k/ C% J& @7 }) b( p7 F, P9 A; j 反映企业在计划期末预计的财务状况。其编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制，它是编制全面预算的终点。 ' z+ l, w" U+ L1 a9 X( y& s
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发表于 2012-2-22 18:27:35
