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一、固定资产的税务处理 3 C7 J; L; e, F6 k$ _
( v7 W0 O* c/ S% b& @7 l (一)固定资产计税基础
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(二)固定资产折旧的范围 8 q. a$ f& j0 O3 B, ?. I7 X: u
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在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除： & G6 @) g: v: Y2 b% T* w) r- V" P- h
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1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
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2.以经营租赁方式租入的固定资产； , ~# m3 p" U9 n- F/ ^9 s$ h5 h
. Y8 Y+ l5 Y% ? 3.以融资租赁方式租出的固定资产；
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% I* v" _ J: Z: n 4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； . f e7 u5 I$ m, F
' b* e+ Q( O3 D 5.与经营活动无关的固定资产；
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3 x5 ?2 t/ _" \9 j7 E 6.单独估价作为固定资产入账的土地； & x4 m z& b$ [5 t& ]1 H U
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7.其他不得计算折旧扣除的固定资产。 ! A* y; i4 ] V2 d* J- v
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(三)固定资产折旧的计提方法
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1.依据：从投入使用的次月起计提折旧，停止使用的从次月起停止计提折旧。 # l* n/ p$ j2 W. B+ n6 N" I
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即：本月增加的固定资产本月不提折旧，下月开始提；本月减少的固定资产本月照提折旧，下月不提。 . Y8 W# Q8 o/ V: F- B
# q. e. h% j6 o/ J9 H, R! |( { 2.折旧方法：原则上用直线法： / v8 s1 h# F" u* G8 Z0 {. Y$ Y. N1 }
/ A" ~+ N4 T# a 年折旧额=原值×(1-残值比例)÷使用年限 $ p9 ]: L. B: t1 X# \! X
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月折旧额=年折旧额÷12
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, Q4 B3 |4 P; n (四)固定资产折旧的计提年限 8 }* h5 u- b' S! Z; r+ S
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(1)房屋、建筑物，为20年；
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(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
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# D& o1 { A* K4 n& t6 U% g( [0 I (3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； / O) k1 w+ I: m; P: b* l
0 e6 T2 S4 R" z3 K (4)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； ! v+ v8 a' F7 |
2 J+ |& F* R$ e- ` (5)电子设备，为3年。
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7 t1 `' }) {" E1 z! s 二、生物资产的税务处理
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$ G: J+ \: d* ]: _( X. ? 1.生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。 " b" I$ S2 _( O' A3 c. o2 ?
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2.只有生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧。
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生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。 2 o5 Z+ Y- n. S2 ~
: C" _2 r* [; W) O, P {- A 3.生产性生物资产计算折旧的最低年限如下： 3 w4 M3 F5 a1 }3 ? c
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(1)林木类生产性生物资产，为l0年；
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(2)畜类生产性生物资产，为3年。
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发表于 2012-2-13 22:40:34
