(一)出口退(免)税制度的一般规定 ( C, ?8 w: P. `4 I6 n
7 E0 C0 `" J; y% \1 V6 n0 I
我国实行出口货物零税率(除少数特殊货物外)的优惠政策。
; |8 G+ a9 @, {* ?0 S) d, d
' \3 f# v3 n1 h( ? g5 p, F 出口货物除国家明确规定不予退(免)税的货物外，都属于出口退(免)税的范围。增值税出口退(免)税的“出口货物”，必须同时具备以下条件：(1)属于增值税、消费税征收范围的货物;(2)经中华人民共和国海关报关离境的货物;(3)财务会计上作对外销售处理的货物;(4)出口结汇(部分货物除外)并已核销的货物。 * ]) T4 n! S4 {
8 G( |# L4 s$ h0 a# V& s/ b
1.除另有规定外，给予免税并退税的出口货物。
0 R! @$ N. y8 P) B; s y6 m. g% F7 Q4 l, V6 M: z1 \6 J; V. T
2.除另有规定外，给予免税，但不予退税的出口货物。
6 K- L5 e4 @" J# K4 x# G: {2 S/ L
2 W/ l0 ^; F3 k+ y2 v 3.免税但不予退税的出口货物。
7 E4 {. c" z( c5 a8 X: L
& s% r7 z) A) Q( i% n) z) B 4.除经国家批准属于进料加工复出口贸易外，不免税也不退税的出口货物。 & P. ^2 f/ E+ J
4 u5 N: L d$ a% f4 s. Y& f; j
另外，出口企业不能提供出口退(免)税所需单证，或提供的单证有问题的出口货物，不得退(免)税。 4 k5 n3 v2 O# J- {5 U" Z
/ ~9 y# J$ A9 t$ C. [) } 5.我国出口货物的退税率共有6档：17%、14%、13%、11%、9%和5%。出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。 K6 q/ B8 O* i+ v6 G8 @
& h, T J% e( T0 T
6.生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。
" q5 N, [) _/ X
6 T* S; \& F" O9 Q) F 另外，对于没有进出口经营权的生产企业委托出口的自产货物，实行“先征后退”的退税办法。 ( Z3 z( x3 p! I0 W. F1 s
! \/ G7 X0 g) Q# j2 k7 Q' B
7.为规范出口货物退(免)税管理，根据国家有关出口货物退(免)税的规定，国家税务总局制定《出口货物退(免)税管理办法(试行)》 (国税发[2005]51号)，自2005年5月1日起执行，规定了出口货物退(免)税认定管理、出口货物退(免)税申报及受理、出口货物退(免)税审核审批、出口货物退(免)税日常管理等内容。 0 i. V7 @0 T1 b7 }1 X! A
1 J. m; j2 G" t) r, G; S 8.对小规模纳税人出口货物免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。 9 p n$ u( M' b5 H6 B2 S
! U- b" T. O9 k/ g0 G Y4 i K+ n$ U
(二)出口退(免)税制度的特殊规定
* t5 X# H% _1 h1 x* e) \ ^) L" A, n& K- ?) Q3 J
1.旧设备的出口退(免)税管理
8 C& T( R3 } o z: Q7 X7 h. T3 j2 E8 Q6 Z
2.出口卷烟免税的税收管理
S/ K, N2 D1 t$ D8 O1 [" w* y( S+ B9 j) H P" U
3.出境口岸免税店的退(免)税政策
* P1 X1 E* W! R$ |1 a( [! o; ?5 g* K8 c' g, k: I6 y: |
4.保税物流中心的退(免)税政策
' ^4 q$ [& g2 Y' s
6 O" `& U6 ]. L2 d
* ~! P! O# Y$ c4 ?# {5 k$ k
; x5 m8 O& T& Z, v9 c: W |
发表于 2012-2-22 18:33:22
