2012外销员考试经济法学习八

会计考友

　　外企出口免抵退税-进料加工贸易计算方法
　　“进料加工”贸易的计算方法
　　（1）“进料加工”的含义（参见本网内的有关解释）
　　（2）“进料加工”出口货物“免抵退”税的计算
) ?8 F2 B' }  ~) Q& J2 u　　“进料加工”贸易方式出口货物与一般贸易方式出口货物的“免、抵、退”税计算大致相同，只是在计算当期不予抵扣或退税的税额和应退税额上限时，对免税进口的保税料件视同已征税款计算模拟抵扣税款。即：当期不予抵扣或退税的税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（征税率-退税率）-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税率-退税率）应退税额上限=本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率-本季度海关核销免税进口料件组成计税价格×退税率
　　注：免税进口料件的退税率以复出口货物的退税率为准。
% i$ B- W+ x5 ~0 }; t; H) {8 E1 J　　其余抵、退税的计算，具体步骤和公式与前述一般贸易方式出口货物的“免、抵、退”税计算步骤与公式相同。
　　（3）模拟抵扣税款的计算：与“先征后退”计算办法内的有关要求一致。
　　某生产皮鞋的外商投资企业，2000年3月份生产出口皮鞋，按离岸价格及外汇牌价计算其取得出口货物收入800万元人民币，内销皮鞋收入200万元，进项税额100万元，其中，出口货物采取进料加工形式，进口牛、羊皮等料件，按进口报关单载明的到岸价格及数量折合人民币200万元。若该企业1季度总出口销售收入1200万元人民币，总内销收入600万元人民币，进口牛、羊皮等料件总金额800万元，则：
　　①3月份不予免、抵、退税款=800×（17%-13%）-200×（17%-13%）=24（万元）
8 H$ H* p1 R  `2 |. H' q　　②3月份应纳税款=200×17%-（100-24）=-42（万元）
, M  f5 r: @' T  U5 Y　　③1季度出口自产货物占本企业当期销售比例=1200÷（1200+600）=66.67%
2 W6 z) m. z! T4 j: T　　因为该比例超过50%，所以当期可退税
! ?6 ]- a$ ?' g/ g# M$ u( {# s3 C
/ r9 k, w9 H0 M( Q' m" k3 l! D　　④又因为应退税额上限=1200×13%-800×13%=52（万元），42