2012年单证员考试基础理论知识预习讲义（13）

会计考友 · 发表于 2012-3-14 15:22:34

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　　单证员考试基础理论知识预习讲义（13）
　　一、托收的含义
　　托收（Collection）是指债权人（出口人）出具汇票委托银行向债务人（进口人）收取货款的一种支付方式。国际贸易结算中所使用的托收方式一般都通过银行办理，所以，又叫银行托收。
　　银行托收的基本做法是：由出口人根据发票金额开出以进口人为付款人的汇票，向出口地银行提出托收申请，委托出口地银行（托收行）通过它在进口地的分行或往来银行（代理行）代向进口人收取货款。
　　二、托收的当事人
　　托收方式的当事人主要有：
　　1. 委托人（Principal）。它是指委托银行办理托收业务的客户，通常是出口人。
　　2. 托收银行（Remitting Bank）。它是指接受委托人的委托，办理托收业务的银行。
　　3. 代收银行（Collecting Bank）。它是指接受托收行的委托向付款人收取票款的进口地银行。代收银行通常是托收银行的国外分行或代理行。
　　4. 付款人（Payer）。它通常是指买卖合同的进口人。
　　在托收业务中，有时还可能涉及到另外两个当事人：一是指示行（Presenting Bank），是指向付款人作出提示汇票和单据的银行。提示银行可以是代收银行委托与付款人有往来帐户关系的银行，也可以由代收银行自己兼任提示银行。二是需要时的代理（Customer‘s Representative in Case-of-need），即委托人指定的在付款地代为照料货物存仓、转售、运回等事宜的代理人
　　托收可根据所使用的汇票的不同，分为光票托收和跟单托收。国际贸易中货款的收取大多采用跟单托收。在跟单托收情况下，根据交单条件的不同，又可分为付款交单和承兑交单两种。
　　1. 付款交单
　　付款交单（Documents against Payment，简称D/P）是指出口人的交单是以进口人的付款为条件。即出口人发货后，取得装运单据，委托银行办理托收，并在托收委托书中指示银行，只有在进口人付清货款后，才能把装运单据交给进口人。
　　按付款时间的不同，付款交单又可分为即期付款交单和远期付款交单两种：
　　2. 承兑交单
　　承兑交单（Documents against Acceptance，简写D/A）是指出口人的交单以进口人在汇票上承兑为条件。即出口人在装运货物后开具远期汇票，连同货运单据，通过银行向进口人提示，进口人承兑汇票后，代收银行即将货运单据交给进口人，在汇票到期时，方履行付款义务。承兑交单方式只适用于远期汇票的托收。由于承兑交单是进口人只要在汇票上承兑之后，即可取得货运单据，凭以提取货物。也就是说，出口人已交出了物权凭证，其收款的保障依赖进口人的信用，一旦进口人到期不付款，出口人便会遭到货物与货款全部落空的损失。因此，出口人对接受这种方式，一般采用很慎重的态度。
　　四、跟单托收方式下的资金融通
　　1、托收出口押汇
　　出口托收押汇是指托收行以出口商开出的汇票和全套单据为抵押，向出口商垫付货款的有追索权的融资方式。它的前提是贸易采用托收结算方式。它与出口信用证押汇的主要区别是，它没有银行的信用保证，能否收回货款完全取决于进口商的资信，因而风险较大，押汇利率也较高。
　　2、凭信托收据借单
　　所谓信托收据，就是指进口人借单时提供一种书面信用担保文件，用来表示愿意以代收行的受托人身份为提货、报关、存仓、保险、出售并承认货物所有权仍属银行。货物售出后所得的货款，应于汇票到期时交银行。这是代收行自己向进口人提供的信用便利，而与出口人无关。因此，如代收行借了单据后，汇票到期不能收到货款，则代收行应对委托人负全部责任。但如系出口人指示代收行借单，就是由出口人主动授权银行凭信托收据借给进口人，即所谓付款交单凭信托收据借单（D/P.T/R），那么进口人在承兑汇票后可以凭信托收据先行借单提货。日后如果进口人在汇票到期时拒付，则与银行无关，应由出口人自己承担风险。
　　例：（05年试题）
　　托收方式下，信托收据实质上是银行向进口商提供资金融通的一种方式。（是）
　　五、托收方式的特点和应用
　　1、风险大。
　　2、进出口双方的资金负担不平衡。
　　六、出口贸易中使用托收方式时应予注意的问题
　　1、认真调查和考察进口商的资信情况、经营能力和经营作风
　　2、了解商品在进口国的市场动态、熟悉进口国贸易管制和外汇管制
　　3、了解进口国的习惯做法
　　4、健全的财务管理制度
　　5、严格按照合同规定装运货物、制作单据
　　6、应力争自办货运保险，即出口人必须争取以CIF或CIP条件成交。
　　案例：某外贸公司与某美籍华人客商做了几笔顺利的小额交易后，付款方式为预付。后来客人称销路已经打开，要求增加数量，可是，由于数量太多，资金要是周转不开，最好将付款方式该为D/P AT SIGHT.当时我方考虑到D/PAT SIGHT 的情况下，如果对方不去付款赎单，就拿不到单据，货物的所有权归我方所有。结果，未对客户的资信进行全面调查，就以此种方式发出了一个40‘货柜的货物，金额为3万美圆。后来，事情发展极为不顺。货物到达目的港后，客户借口资金紧张，迟迟不去赎单。10天后，各种费用相继发生。考虑到这批货物的花色品种为客户特别指定，拉回来也是库存，便被迫改为D/A 30天。可是，客户将货提出之后，就再也没有音信。到涉外法律服务处与讨债公司一问才知道，到美国打官司费用极高。于是只好作罢。
　　解析：出口公司要从中吸取教训，以下几点引起重视：
　　1.如下现象应引起注意，客户在开始时往往付款及时，后来突然增加数量，要求出口方给予优惠的付款条件如D/P、D/A或O/A（OPEN ACCOUNT）。如果出口公司答应客户条件，为以后的纠纷埋下了隐患。
　　2.出口公司在接受客户D/P条件后，客户没有付款赎单，反而提出D/A30天。出口应考虑到D/A的风险和后果。

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