所得税费用的确认和计量 . K5 X o/ `+ \- S8 V! ]+ i) O5 W
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【例21】A公司20×7年度利润表中利润总额为3 000万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：
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8 p) w' c1 n6 n 20×7年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：
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(1)20×7年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1 500万元，使用年限为10年，净残值为0。会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 ( I" U7 J/ C; U; _+ o
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(2)向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。
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& c! P% b4 K$ I (3)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，20×7年12月31日的公允价值为1 200万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。
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7 X* j* M5 `6 L+ t/ ~( O (4)违反环保法规定应支付罚款250万元。
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(5)期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。 ' p% @0 c- I( p- U* h
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发表于 2012-2-22 19:44:37
