持有至到期投资和贷款及应收款项的减值：期末按摊余成本计量。
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比较摊余成本与预计未来现金流量现值比较，判断是否减值。发生减值的计提减值准备。
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6 p! B& d- N! R' B5 g" w8 d' C% P 借：资产减值损失
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1 s/ m- Y& a$ }2 { 贷：××资产减值准备 , o5 X* C$ L) L1 w
7 E0 w9 W8 y) m: m 1、折现率：实际利率。
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2、单项金额重大的金融资产区分开来单独进行减值测试。如果有客观证据表明其已发生减值，应当确认减值损失，计入当期损益。 / a+ A7 |2 r4 K* v
3 ?5 d: o" Y8 d% b$ d 对单项金额不重大的金融资产，可以单独进行减值测试，也可以包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。
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" H3 L+ I( V/ b6 m 借：资产减值损失 : ` t4 o4 ?1 ?% m
9 V: _) d* x; s4 O+ F2 n9 h 贷：持有至到期投资减值准备/贷款损失准备 + G) W6 _& h0 A) ?9 [
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3、等到减值因素消失，价值回升时 4 c" O7 r- U" S1 @
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借：持有至到期投资减值准备/贷款损失准备 $ W/ B2 f9 i! W. j- w1 R, }
, s+ J) x S3 p- F& d7 W& c/ F 贷：资产减值损失 6 X* w% s6 R7 h2 _' w7 m" I
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转回后的账面价值不得超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。 " `! y/ |+ H5 U; U$ O
! J' I% ^5 z8 D9 t7 g4 e2 i 4、金融资产发生减值的，预计未来现金流量现值应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折合成为记账本位币反映的金额。该项金额小于相关外币金融资产以记账本位币反映的账面价值的部分，确定为减值损失，计入当期损益。
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5、贷款减值的特殊处理 - y" Y1 _8 y/ j' _- @
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借：资产减值损失
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3 X" S6 Y/ v0 x$ W/ ? 贷：贷款损失准备
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1 r. E, ^, D3 M1 ^ 借：贷款——已减值
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贷：贷款——本金 5 E: s9 d6 \2 s, T$ v# ~
7 q/ @: I l6 e; O. \3 ^. _ 计算利息
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借：贷款损失准备 . L. u( o/ y& R; Z7 f5 V
+ `8 Q$ t' K* z) Q( e+ J 贷：利息收入
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5 K. ~+ L% r/ P* _% `! c 收到利息 ( M9 g- Q C8 s" O! _
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借：存放中央银行款项等
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6 U8 x: j" [8 B: |( z) v 贷：贷款——已减值
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发表于 2012-2-22 19:44:37
