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坏账准备的实质性程序 & l9 ?+ W: [! t2 r, O
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1.取得或编制坏账准备明细表，复核加计正确，与坏账准备总账数、明细账合计数核对相符。
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2.将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对相符。 + l% v3 V7 W8 H) Q
2 }' y! P) c t. H6 z! i5 b: u. C/ @; n 3.检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，评价坏账准备所依据的资料、假设及计提方法。 ( c# l5 R% C+ C! x7 a c
1 C! I! \2 P' x# G" V5 I9 _ 4.实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确。
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5.确定应收账款坏账准备的披露是否恰当。上市公司还应在财务报表附注中分项披露如下事项：
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) S9 e3 j5 z( L) w8 q: E W% N (1)本期全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大的(计提比例一般超过40%及以上的，下同)，应说明计提的比例以及理由。
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(2)以前期间已全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大但在本期又全额或部分收回的，或通过重组等其他方式收回的，应说明其原因、原估计计提比例的理由以及原估计计提比例的合理性。
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(3)对某些金额较大的应收账款不计提坏账准备或计提坏账准备比例较低(一般为5%或低于5%)的理由。 6 e. {0 V# W' ~# A
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(4)本期实际冲销的应收款项及其理由，其中，实际冲销的关联交易产生的应收账款应单独披露。 : l9 k& z g& J! D, S; W. d
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发表于 2012-2-22 19:54:26
