2011年注会考试复习具体业务层面的防范措施

会计考友

　　　　具体业务层面的防范措施主要包括：

& W2 l- U- i* N& H　　1.对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
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　　2.对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；

" y9 ]8 y& O* k$ h+ X3 L" J" Q  [9 T　　3.向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
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　　4.与客户治理层讨论有关的职业道德问题；

　　5.向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；

　　6.由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；

3 r# }$ y. [" I  I; ]. a2 c8 `- y( y　　7.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
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　　下列防范措施也有助于识别或制止违反职业道德基本原则的行为：
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　　1.监管机构、注册会计师协会或会计师事务所建立有效的公开投诉系统，使会计师事务所合伙人和员工以及公众能够注意到违反职业道德基本原则的行为；
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8 \* P6 Z4 \+ t4 k　　2.法律法规、职业规范或会计师事务所政策明确规定，注册会计师有义务报告违反职业道德基本原则的行为。
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