为审计客户提供非鉴证服务的管理层职责

会计考友

　　　　(一)管理层职责的界定

" J1 A0 r6 K! ]7 l　　会计师事务所应当根据具体情况确定某项活动是否属于管理层职责。下列活动通常被视为管理层职责：
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　　1.制定政策和战略方针；

　　2.指导员工的行动并对其行动负责；

6 ~; \7 I" b* _% O　　3.对交易进行授权；

2 S" a5 x$ X+ E" q- k+ t　　4.确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议；
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　　5.负责按照适用的会计准则编制财务报表；

: t) u5 X' L6 D# X. ^6 g　　6.负责设计、实施和维护内部控制。
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　　(二)避免行使管理层职责的措施
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　　如果会计师事务所代客户从事日常和行政性的事务或不重要的活动，通常不被视为代行管理层职责。下列活动不被视为管理层职责：

　　1.执行一项已由管理层授权的非重要交易；
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　　2.跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期；

　　3.向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责。
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6 w8 Y" a7 ~1 H& A9 N　　会计师事务所承担审计客户的管理层职责，将对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。这些不利影响包括因自我评价、自身利益和密切关系产生的不利影响。会计师事务所不得承担审计客户的管理层职责。
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& X, f( \$ [$ q, p/ K　　在向审计客户提供非鉴证服务时，为避免承担管理层职责的风险，会计师事务所应当确保由管理层的成员负责作出重大判断和决策，评价服务的结果，并对依据服务结果采取的行动负责。
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& j0 A' F/ C; Z1 y) x8 g3 f　　相关链接：视频：2011年注册会计师考试《审计》科目学习方法
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