1.税务筹划或其他税务咨询服务的种类 : Z; N4 b3 ^" ]" H
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税务筹划或其他税务咨询服务有多种类型,例如,向审计客户提供如何节税,或如何运用新的税收法律法规的建议。 5 L4 g: Z6 u9 q. e6 @4 [; A3 X
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2.对独立性产生不利影响的因素
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如果税务建议影响财务报表所反映的事项,可能因自我评价产生不利影响。 0 I( R( s6 ]4 E" V6 h
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3.不对独立性产生不利影响的税务筹划或其他税务咨询服务 p) h+ m( v- P" P
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在提供税务筹划和其他税务咨询服务时,如果此类服务具有法律依据,或得到税务机关的明确认可,通常不对独立性产生不利影响。 , T1 Z* R$ ]5 Q; c4 x
* Y, o4 q5 b9 P0 T% k% D 会计师事务所应当评价税务建议产生不利影响的严重程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 , \. j( \0 N: E5 ~5 F
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防范措施主要包括: 5 c# ~* K) A$ x3 R9 m
& [7 c! i0 |2 H/ Y* z$ l) ~3 g (1)由审计项目组以外的专业人员提供此类服务;
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* V4 v/ E% w/ m6 C- ] (2)由未参与提供此类服务的税务专业人员向审计项目组提供服务建议,并复核会计处理和财务报表列报; 5 r" t6 e/ N e A& _7 _" @: G
(3)向外部税务专业人员咨询;
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(4)得到税务机关的预先认可。
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(4)获得税务机关的预先批准或建议。
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& U4 z3 ~' D8 A4 ^3 W" u 4.对独立性产生不利影响的税务筹划或其他税务咨询服务
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如果税务建议的有效性取决于某项特定会计处理或财务报表列报,并且同时存在下列情况,将因自我评价产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平: " T# p! m/ n i! q s
( n& m+ d2 j, T7 \! z# ]" K (1)审计项目组对于相关会计处理或财务报表列报的适当性存有疑问;
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(2)税务建议的结果或执行后果将对被审计财务报表产生重大影响。
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会计师事务所不得为审计客户提供此类税务建议。 9 ]* M. G5 [' }5 W2 r
; k) @" g0 e* A+ V/ y 5.基于纳税申报或税务筹划目的的评估业务
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在向审计客户提供税务服务时,会计师事务所可能应审计客户的要求提供评估服务,以协助客户进行纳税申报或税务筹划。如果评估结果将对财务报表产生直接影响,会计师事务所应当按照本章第四节的规定处理。
/ h4 R" a' L7 ?, e 如果评估服务仅为满足税务目的,其结果对财务报表没有直接影响(即财务报表仅受有关涉税会计分录的影响),且间接影响并不重大,或者评估服务经税务机关或类似监管机构外部审查,则通常不对独立性产生不利影响。
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如果评估服务未经税务机关或类似监管机构审查,并且其对财务报表的影响重大,会计师事务所应当评价所产生不利影响的严重程度。
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1 l. _9 }# I4 b, v, W% m 防范措施主要包括: " K6 _$ o' U2 {
% Q2 ]2 Z7 P8 g9 N1 s (1)由审计项目组以外的专业人员提供该服务;
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* E3 A) u6 U' U, G (2)由其他专业人员复核审计工作或税务服务的结果;
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/ W% y! K7 F) w& N' C: F! _ (3)得到税务机关的预先认可。 9 J- A+ R: x, c' i% _6 G
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