审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，且所有抽样单元都有被选取的机会。
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审计抽样应当具备三个基本特征： 2 o7 {* N: d6 u2 P" C* w. ]2 {
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(1)对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；
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1 w, f' e& @! l* h' ^6 U (2)所有抽样单元都有被选取的机会； 9 o- B' T+ r3 Q$ b, e$ }/ ]4 b
d+ {3 a2 T- [0 D' z* }, a( N+ n (3)审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。审计抽样并非在所有审计程序中都可以使用。
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, t( o5 ^" W4 o, C 注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序： 9 v1 H4 U+ E# o) X, l3 N0 N" z
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(1)风险评估程序通常不涉及使用审计抽样。
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如果注册会计师在了解控制的设计和确定其是否得到执行同时计划和实施控制测试，则会涉及审计抽样，但此时的审计抽样，仅适用于控制测试。不是针对风险评估程序。 0 v9 i8 t1 m- R R" c& a
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(2)当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。对于未留下运行轨迹的控制实施测试时，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不涉及审计抽样。 K2 w6 I3 H1 C6 m% A; t, m2 _
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(3)实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试，以及实质性分析程序 7 X" O. F3 [) x i
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在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样的方法获取审计证据。
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在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。
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相关链接：审计抽样在控制测试中
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发表于 2012-2-22 19:54:26
