2011年注会考试复习审计工作底稿的格式、要素和范围

会计考友

　　　　一、确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素

* R5 R0 ]2 T- a) T　　在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：(一般了解)

: m3 P; W4 l( N+ m　　1.实施审计程序的性质。
, C+ ?( _4 r; ~; w8 `/ H
( `+ a7 m# _* e9 a) U　　2.已识别的重大错报风险。识别和评估的重大风险水平的不同可能导致注册会计师实施的审计程序和获取的审计证据不尽相同。
- |! ?% H% S3 K
9 ^8 s, c& j2 C6 K% T) i! \( z8 R　　3.在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围。

5 q. k+ ]% t# C& ^! V　　4.已获取审计证据的重要程度。

' J  T) m2 V  O　　5.已识别的例外事项的性质和范围。
! N/ U5 o, Q( N4 E- |7 `
  l1 K# m. z" a% M( h　　6.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。

$ y# I2 ]' {3 A+ {8 j　　7.使用的审计方法和工具。
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* \8 x7 |$ P* T2 m; U" M0 ?　　历年试题·2009年多选题(新)
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　　A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
+ T' L7 ~5 Q% m* h- V
　　1、在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有(　)。
8 }' t. P# e$ A' r
　　A.编制审计工作底稿使用的文字
　　B.审计工作底稿的归档期限
' p0 h4 P" J& u　　C.实施审计程序的性质
　　D.已获取审计证据的重要程度

0 N4 y8 _! u- _: ]0 e　　答案：CD
　　解析：在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑的因素包括：实施审计程序的性质；已识别的重大错报风险；在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的程度；已获取审计证据的重要程度；已识别的例外事项的性质和范围；当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或棘轮的基础时，记录结论或结论基础的必要性；使用的审计方法和工具。选项AB均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项，故不作为考虑的因素。

6 ^6 F0 z. Z' h, K, @　　二、审计工作底稿的要素(掌握)
4 x7 z. t1 d/ s( \
　　通常，审计工作底稿包括下列全部或部分要素：
+ c2 [' R+ |: S2 }' O
* w$ w$ B+ k! ~9 H1 j" S　　1.审计工作底稿的标题

　　2.审计过程记录；
4 u' s5 m( H) x& }
　　3.审计结论；

　　4.审计标识及其说明；

　　5.索引号及编号；

& t) A, U8 X0 }6 ^- q: m　　6.编制者姓名及编制日期；
% n: j8 P  m$ J& x: g- ^3 [6 r$ b
　　7.复核者姓名及复核日期；
: A# o1 V% O- M: |% n4 v1 s
9 B  P& }3 Z! E* c3 |& T　　8.其他应说明事项。
0 E7 b# V( ^# p3 [2 i5 ]& @
　　下面分别对以上所述要素中的第1～7项进行说明。

$ f. v/ z0 q4 \- a& X　　(一)审计工作底稿的标题
8 ]( l! X* u9 G3 Y: I- Y
　　每张审计工作底稿应当包括被审计单位的名称、审计项目的名称以及资产负债表日或底稿覆盖的会计期间。
8 A) c2 @. U, C" N# w
6 r0 q4 W% l* J6 b　　(二)审计过程记录

9 B# w: v7 Y' f; k　　在记录审计过程时，应当特别注意以下几个方面。
" C6 S7 @; }/ r# R, \0 Q. T+ h1 j
7 s7 Y, A& ^9 v/ h
) A1 k  H7 @2 z2 u6 a8 C7 X　　推荐阅读：收入审计与存货审计对比
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