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[审计] 2011年注会考试复习采购循环的主要业务活动(1)

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发表于 2012-2-22 19:54:26 | 显示全部楼层 |阅读模式
    采购循环涉及的主要业务活动 - U. \9 g' U6 D

- c5 o' J/ q) K( M& |: M! Z  (一)请购商品和劳务
5 E2 R4 E& y4 U: Z
8 Y1 e+ {+ G# S$ v5 w  仓库负责对需要购买的已列人存货清单的项目填写请购单,其他部门也可以对所需要购买的未列入存货清单的项目编制请购单。大多数企业对正常经营所需的物资的购买均作一般授权,比如,仓库在现有库存达到再订购点时就可直接提出采购申请,其他部门也可为正常的维修工作和类似工作直接申请采购有关物品。
7 H: M5 K  b) O! q' d! l$ c
5 f* _: q7 U! r+ U/ p% ]  h6 Y4 ?4 Y# d  但对资本支出和租赁合同,企业政策则通常要求作特别授权,只允许指定人员提出请购。请购单可由手工或计算机编制。由于企业内不少部门都可以填列请购单,不便事先编号,为加强控制,每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。 . x* s# E5 y" H6 f# c

" M0 q; {2 j( X* Q$ ?0 V  请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一,也是采购交易轨迹的起点。 . }6 V% M7 J6 s+ T
3 Z6 i5 L; P  c/ d# H- a0 Q/ _; L
  (二)编制订购单 ; I! d. H: p2 y) ^6 H, }

7 Q2 i8 K0 u2 E+ s' k5 \$ u- K  采购部门在收到请购单后,只能对经过批准的请购单发出订购单。对每张订购单,采购部门应确定最佳的供应来源。对一些大额、重要的采购项目,应采取竞价方式来确定供应商,以保证供货的质量、及时性和成本的低廉。 1 d7 L5 [& `! d& p/ c# }
! C# T( u$ [% c# e3 y" W
  订购单应正确填写所需要的商品品名、数量、价格、厂商名称和地址等,预先予以编号并经过被授权的采购入员签名。其正联应送交供应商,副联则送至企业内部的验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门。
4 Q/ O9 T" I1 c( i$ L; _2 T2 w- ^8 v/ N# _
  应独立检查订购单的处理,以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交易的“完整性”认定有关。
9 Y$ j+ }$ |. z3 m* D9 J4 U8 d  风险
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