(一)固定资产的预算制度 ! m( }3 s9 R' x3 ?& t' l! v
# Q; R# F( b" T3 ` 预算制度是固定资产内部控制中最重要的部分。通常，大企业应编制旨在预测与控制固定资产增减和合理运用资金的年度预算；小企业即使没有正规的预算，对固定资产的购建也要事先加以计划。 4 N1 c, q. ~$ J; g8 s
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(二)授权批准制度
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完善的授权批准制度包括：企业的资本性支出预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效；所有固定资产的取得和处置均需经企业管理当局的书面认可。
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. E9 B5 h! a3 J: h: _( p/ I (三)账簿记录制度 ) c% k- x* `' T- R# F0 ]
: X+ K5 o+ z0 j4 F& L4 N4 F2 e* F6 \ 除固定资产总账外，被审计单位还需设置固定资产明细分类账和固定资产登记卡，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细分类核算。固定资产增减变化均有原始凭证。 6 f6 y( p" S, W$ @8 H+ X) c
' e; j- t0 Z+ f5 X. }4 i* P' w (四)职责分工制度 0 d2 y- A! J: l M5 p% _
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对固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任。由专门部门和专人负责。 7 S6 ]! L }9 m* E8 y
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(五)资本性支出和收益性支出的区分制度
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# W0 H6 {, ^* P8 s/ }0 b# T 企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准。通常需明确资本性支出的范围和最低金额，凡不属于资本性支出的范围、金额低于下限的任何支出，均应列作费用并抵减当期收益。 $ Y- k% J6 i" R( z
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(六)同定资产的处置制度 4 |% {/ \. L4 W6 M: i; T
c8 v" Y$ O- b 同定资产的处置。包括投资转出、报废、出售等，均要有一定的申请报批程序。 : J6 `9 b8 ?& v! _; h! t2 M
, H& c7 d6 I, i0 Y& f (七)固定资产的定期盘点制度 - t% H! ?/ y- H# i
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对固定资产的定期盘点，是验证账面各项固定资产是否真实存在、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存在未入账固定资产的必要手段。
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" U0 L/ _2 R" t (八)固定资产的维护保养制度
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9 F( w$ R' w; q$ `% _" s& T 固定资产的保险不属于企业固定资产的内部控制范围，但它对企业非常重要。因此。注册会计师在检查、评价企业的内部控制时，应当了解企业对固定资产的保险情况。 . L6 n. n; m: p }2 t2 \
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发表于 2012-2-22 19:54:26
