2011年注会考试复习存货审计

会计考友

　　　　(一)存货监盘

　　1.存货监盘的作用

% r. _8 O: D( C　　如果存货对财务报表是重要的，注册会计师必须实施监盘程序。
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9 v. b' v5 L. V$ t4 H! s) l( ^　　存货监盘结果→核对→期末存货记录
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) a6 d4 q' ^: o　　存货监盘涉及的控制测试或实质性程序：
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! T7 |, E& r# r1 |　　(1)检查存货以确定其是否存在，评价存货状况，并对存货盘点结果进行测试;
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　　(2)观察管理层指令的遵守情况，以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况;
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/ h. u/ R: Z, Y# Z; x　　(3)获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。

　　2.存货监盘的目标
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　　存货监盘针对的主要是存货的“存在”认定、“完整性”认定、“权利和义务”的认定。
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　　注册会计师不能仅仅依靠监盘来确认存货的所有权认定和完整性认定，“一般还需要实施其他审计程序”。

　　3.存货监盘计划
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1 B- P: v$ ?0 c4 c8 _　　 表17.1 编制存货监盘计划的要点

) O& [. \! e1 q9 E- H8 a编制的依据 需要考虑的事项
# T( S" ~  t- Y) h% H0 U监盘计划的内容
①存货的特点
9 ~5 Q) E: k4 B& T: l②盘存制度
' U7 X, g9 e$ V9 b/ ]③存货内部控制的有效性
: K0 ~- i: b1 e, o: d2 F7 s( _9 z" T④存货盘点计划
①与存货相关的重大错报风险
& Y8 b& o! a! v, w0 b②与存货相关的内部控制的性质
% j' O) ^5 S2 ~- r3 M: R* v③存货盘点的内部控制
- }1 F3 A- Z0 p' |1 `④存货盘点的时间安排
⑤被审计单位是盘存制度
1 B4 j: Z# g, J) J0 f+ l⑥存货的存放地点
: }& U+ B- x7 W+ a# h( K  Q⑦是否需要专家协助
. m* V- u+ W+ `/ l$ p1 F4 U; {①存货监盘的目标、范围及时间安排
. M; Z+ K# _; t! n& V②存货监盘的要点及关注事项
; p/ m7 ~# c. P8 K+ Z( Q③参加存货监盘人员的分工
  E( S* L4 E# q. ~* }4 t④检查存货的范围