持续经营假设
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6 t8 n( b4 X- e( S G! ?" H5 q (一)管理层的责任和注册会计师的责任
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持续经营假设是编制财务报表的基本原则，因此对持续经营能力作出评估是被审计单位管理层的责任。
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5 F. [$ k" S0 @ D1 W: H 注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的这种责任仍然存在。
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8 {% J/ e5 c6 Y1 } W% y2 d2 }$ j3 N (二)评价管理层对持续经营能力作出的评估 1 j# x6 ^# V% X. ?
$ P; m* X2 f. o" y/ C$ X) r; d 如果管理层没有对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当与管理层讨论运用持续经营假设的理由，询问是否存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，并提请管理层对持续经营能力作出评估。如果评估期间少于财务报表日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至12个月。 2 p L0 y+ m9 o! W, _
5 w- u& H$ L1 k7 n7 A (三)审计结论与报告
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或有事项的审计 ( ^: ]+ H& P: X" ]
% U" ` F# B4 d7 C7 `! l (一)审计关键点
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9 Q6 q- O1 e6 X% ^& |1 g (1)对截止至审计报告日被审计单位仍未调整或披露的或有事项，视损失的数额是否可以合理地加以估计提请被审计单位予以调整或披露;
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5 C8 r1 H9 m& L* j+ B+ w& r (2)如果被审计单位不接受调整或披露建议，注册会计师应当根据其重要程度，确定是否在审计报告中反映。
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(二)或有事项的种类不同，注册会计师所采取的审计程序也不同。或有事项的审计，往往作为其他审计事项的一个组成部分，而不是在临近审计工作结束时，作为一个单独的部分来审计。 9 e% r" G3 S# J/ f( `; h
. B( M9 `. C( d1 }& t' [0 L! |/ \ 在对被审计单位期后事项和或有事项等进行审计时，注册会计师往往要向被审计单位的法律顾问和律师进行函证。对律师的函证，通常以被审计单位的名义，通过寄发审计询证函的方式实施。 " a' p* h* V+ e9 K: o- t
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' t1 `( ?% P; `* \ 推荐阅读：2011年注册会计师考试复习——完成审计工作
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发表于 2012-2-22 19:54:26
