(一)了解销售与收款循环涉及的主要业务活动
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* W; H) r3 k' L- f 销售业务从接受客户订单开始，经过信用部门审核、发货、开票、记账、收款等过程。
. Z$ O. N4 U+ [. X; D3 l# N; ]1 T , A5 h$ a" r: S) {
表15.2 销售交易的内部控制目标和实质性程序
8 a" ]8 @9 w% A. }7 P: M, N 内部控制目标 常用的交易实质性程序
2 h- d" A6 {1 w: p5 D: P* u* X# p登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户（发生） * j' V- n; p) U, L' Y" q/ z
①复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目凭证
7 r: w7 U. q1 I# e- c②追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证 7 s+ O) j! e" S. k1 n/ |
③将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对 9 \- r6 [7 q a* K) V1 y) {/ f
所有销售交易均已登记入账（完整性）
C* V/ m& M/ R# V* p4 V将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
, ]" P1 h8 d' z Y: b登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账（计价和分摊）
! m' T. Z+ k7 ~①复算销售发票上的数据 / T, h! m" W$ n+ t# C
②追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票 W8 T1 p3 X5 H1 m
③追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购单 ( j1 ]) I4 i; ~& u2 i
销售交易的分类恰当（分类）
) x- h0 G8 u8 R( O8 \检查证明销售交易分类正确的原始证据
; }# d2 h1 A2 @/ `' P0 x" V* p d' j销售交易的记录及时（截止）
- R) b, W. s- X2 Z将销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期比较核对
( F2 y( w6 }1 d% u' r0 S- J) G销售交易已正确地记入明细账，并经正确汇总（准确性、计价和分摊） 1 L% n3 z; o+ ~/ r' a* Q
将主营业务收入明细账加总，追查其至总账的过账 |
发表于 2012-2-22 19:54:26
