2012年《中级会计实务》计算题专项练习（PDF）

jamesldcr

一、
1、甲股份有限公司(以下简称甲公司)，适用的所得税税率为25％；2010年初递延所得税资产为62.5万元，其中存货项目余额22.5万元，保修费用项目余额25万元，未弥补亏损项目余额15万元。2010年初递延所得税负债为7.5万元，均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额500万元，2010年有关所得税资料如下：
(1)2009年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款为1 056.04万元，债券面值1 000万元，每年付息一次，到期还本，票面利率6%，实际利率4%。甲公司划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。
（2）因发生违法经营被罚款10万元。
8 |- v) @2 L, W（3）因违反合同支付违约金30万元(可在税前抵扣)。
（4）企业于2008年12月20日取得的某项环保用固定资产，原价为300万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计列折旧，净残值为零。2010年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。
0 {9 L3 R: T. f: T（5）存货年初和年末的账面余额均为1 000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。
0 _8 I9 U% ?4 _7 Y8 [% ?. }(6)年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。
(7)至2009年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。
(8)假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。
# J; ^% x6 I, m% q0 g7 W" X要求：
（1）计算2010年持有至到期投资利息收入；
# `- \8 m% }# Y$ K  D) Z: c) I/ r（2）计算2010年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额；
# j5 Z( ]+ c, z0 K2 S6 v- o0 E（3）计算甲公司2010年应交所得税；
; F. g3 R; |( G（4）2010年递延所得税费用合计；
（5）计算2010年所得税费用；
5 h" ?" Z1 p" |% K$ W（6）编制甲公司所得税的会计分录。

2、A公司于2010年11月31日销售一批商品给正保股份有限公司（以下简称B公司），价税合计为8190万元。至2011年12月，A公司已对该应收账款计提坏账准备200万元。由于B公司发生财务困难，无法偿还债务，2011年12月B公司与A公司协商进行债务重组，2011年12月31日，双方达成债务重组协议如下：
（1）A公司豁免B公司768万元债务。
4 [; u1 E1 X. i  F* U8 C（2）B公司以一项固定资产（不动产）抵偿部分债务，该项固定资产的账面原价为420万元，累计折旧为170万元，计提的减值准备28万元，公允价值为322万元。B公司以银行存款支付清理费用14万元。相关手续已办理完毕。A公司将其作为固定资产核算。
  ~% z0 c/ ]3 F- H（3）将部分债务转为B公司的股份，抵债股份数共计700万股，占B公司总股本的2%，每股面值1元，每股公允价值为8元。相关手续已办理完毕。A公司将其作为可供出售金融资产核算。
（4）将剩余债务的偿还期限延长至2013年12月31日，并从2012年1月1日起按3％的年利率收取利息。如果B公司从2012年实现利润总额超过1 400万元，则2013年年利率上升至4％。假定B公司预计其2012年利润很可能超过1 400万元。
9 J. g: G) K9 p6 s7 B1 K& a（5）债务重组协议规定，B公司于每年年末支付利息。
0 r7 O. x8 r& t（不考虑增值税以外的其他相关税费）
要求：
6 \* E) O/ k' }0 p* W  g# \（1）计算A公司重组后债权的入账价值，并编制重组日A公司的相关会计分录；
（2）计算B公司重组后债务的入账价值，并编制B公司的相关会计分录。

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