2012年投资项目管理师考试：造价管理重点31

会计考友

1) 现金流入各项数据来源与全部投资现金流量表相同。
2) 现金流出项目自有资金数额取自投资计划与资金筹措表中资金筹措项下的自有资金分项。借款本金偿还由两部分组成：一部分为借款还本付息计算表中本年还本额;一部分为流动资金借款本金偿还，一般发生在计算期最后一年。借款利息支出数额来自总成本费用估算表中的利息支出项(包括流动资金借款利息和长期借款利息)。现金流出中其他各项与全部投资现金流量表中相同。
3) 项目计算期各年的净现金流量为各年现金流入量减对应年份的现金流出量。
2.损益表的编制来自www.Examw.com
损益表反映项目计算期内各年的利润总额、所得税及税后利润的分配情况，用以计算投资利润率、投资利税率和资本金利润率等指标。其报表格式见表4-6所示。
表4-6 损益表 (万元)

1) 产品销售(营业)收入、销售税金及附加、总成本费用的各年度数据分别取自相应的辅助报表。
2) 利润总额。利润总额等于产品销售(营业)收入减销售税金及附加减总成本费用。
3) 所得税。所得税=应纳税所得额×所得税税率转自:考试网 - [woexam.Com]
应纳税所得额为根据国家有关规定对利润总额进行调整后的数额。在建设项目财务评价中，主要是按减免所得税及用税前利润弥补上年度亏损的有关规定进行的调整。按现行《工业企业财务制度》规定，企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润等弥补;下一年度利润不足弥补，可以在5年内延续弥补;5年内不足弥补的，用税后利润等弥补。
4) 税后利润。税后利润=利润总额-所得税
5) 弥补损失主要是指支付被没收财物损失，支付各项税收的滞纳金及罚款，弥补以前年度亏损。
6) 税后利润分配。税后利润按法定盈余公积金、公益金、应付利润及未分配利润等项进行分配。
① 表中法定盈余公积金按照税后利润扣除用于弥补损失的金额后的10%提取，盈余公积金已达注册资金50%时可以不再提取。公益金主要用于企业的职工集体福利设施支出。
② 应付利润为向投资者分配的利润。
③ 未分配利润主要指向投资者分配完利润后剩余的利润，可用于偿还固定资产投资借款及弥补以前年度亏损。