2011年《证券发行与承销》辅导：第3章（7）

会计考友

　　四、股份制改组的会计报表审计
/ p) c. o6 Y0 O6 D" `% f4 z. ]6 n5 b9 I　　会计报表审计一般包括三个阶段（书78-80页）。
2 E  v" H$ z( ?' {, j5 p　　计划阶段：重要性水平是指财务会计报表等信息的漏报或错报程度足以影响使用者根据财务报表所做出的决策。审计风险是指注册会计师对有重要错报的会计报表仍发表无保留意见的可能性。审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成。
　　实施审计阶段：包括对被审计单位内部控制制度的建立及遵守情况进行符合性测试，根据测试结果修订审计计划；对会计报表项目的数据进行实质性测试，根据测试结果进行评估和鉴定。
1 Q& H- `# n  |% p+ u+ C  w审计完成阶段：期后事项指被审计单位的资产负债表截止日到审计报告日发生的，以及审计报告日至会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。
　　或有损失是指由某一特定的经济业务所造成的，将来可能会发生，并要由被审计单位承担的潜在损失。
　　五、股份制改组的法律审查
' y4 C% f" f- N* U( m　　法律审查，指需由律师对企业改组与公司设立的文件及其相关事项的合法性进行审查。
　　法律审查并出具法律意见书的范围（8个）：企业申请进行股份制改组的可行性和合法性；发起人资格及发起协议的合法性；发起人投资行为和资产状况的合法性；无形资产权利的有效性和处理的合法性；原企业重大变更的合法性和有效性；原企业重大合同及其他债权、债务的合法性；诉讼、仲裁或其他争议的解决；其他应当审查的事项。