综合法律知识辅导：危害税收征管罪

会计考友

　　(六)危害税收征管罪
　　1、偷税罪
. h$ t6 h+ m& i4 E% ]2 \5 i　　纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金;偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。
. G% H% v9 R9 s6 v4 a　　扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的，依照前款的规定处罚。
　　对多次犯有前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。
. p, t7 V& m* f" i; ^, q　　2、骗取出口退税罪
0 E5 u" i0 r6 R6 l0 ]　　以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。
% Z1 o- b+ A+ p9 c( Q4 o6 ?/ \* n: h　　纳税人缴纳税款后，采取前款规定的欺骗方法，骗取所缴纳的税款的，依照本法第二百零一条的规定定罪处罚，骗取税款超过所缴纳的税款部分，依照前款的规定处罚。
% `; @  Q2 J# F% g& W. `. \　　3、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪
　　掌握《刑法》第205、206、207、208、211条规定
3 g! \. F) q9 h0 p　　考题：依据我国刑法规定，对于非法购买增值税专用发票又虚开的，按( )处罚。(2006年)
- E  V) @& s. Q$ t1 J/ k( y' I　　A.非法购买发票罪
; n/ }! Z* C- f1 o& R, k　　B.非法购买增值税专用发票罪
　　C.虚开增值税专用发票罪
　　D.非法购买增值税专用发票罪与虚开增值税专用发票罪
　　答案：C
' F; q) |' |* W5 @! B　　4、非法出售发票罪
4 h. D% |+ h9 \3 G6 s* S; W　　(七)侵犯知识产权罪
3 {, ]% v/ F2 z% [7 X/ w　　1、假冒注册商标未经注册商标所有人许可，在同一种商品上使用与其注册商标相同的商标，情节严重的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金;情节特别严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
. b$ J, ^+ E: V9 b1 o  t5 e% P+ d　　2、销售假冒注册商标的商品罪
1 S7 p+ w& l" \+ ^) w/ ~+ p　　销售明知是假冒注册商标的商品，销售金额数额较大的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金;销售金额数额巨大的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
　　3、假冒专利罪
　　4、侵犯著作权罪
　　以营利为目的，有下列侵犯著作权情形之一，违法所得数额较大或者有其他严重情节的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金;违法所得数额巨大或者有其他特别严重情节的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金：
9 Q' Q) ?  [- I& Y/ d- S　　(一)未经著作权人许可，复制发行其文字作品、音乐、电影、电视、录像作品、计算机软件及其他作品的;
　　(二)出版他人享有专有出版权的图书的;
　　(三)未经录音录像制作者许可，复制发行其制作的录音录像的;
　　(四)制作、出售假冒他人署名的美术作品的。
　　例题 .以营利为目的，有( )的情形，侵犯著作权，违法所得数额较大或者有其他严重情节的，构成侵犯著作权罪。
　　A.剽窃他人作品
7 K& k" m5 F7 t. Z: i　　B.未经著作权人许可，发表其作品
　　C.未经著作权人许可，复制发行其作品
5 |' |" b3 s* a( ?: m# T2 C　　D.出版他人享有专有出版权的图书
! Q9 z2 M& K) \) R/ @8 \% O　　答案CD
: Z4 e" u! G% @' F2 ]1 x8 A　　5、侵犯商业秘密罪
　　(八)扰乱市场秩序罪
　　1、虚假广告罪
　　广告主、广告经营者、广告发布者违反国家规定，利用广告对商品或者服务作虚假宣传，情节严重的，处二年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金。
　　2、串通投标罪
& p/ N1 i4 f# G8 b　　3、合同诈骗罪
　　有下列情形之一，以非法占有为目的，在签订、履行合同过程中，骗取对方当事人财物，数额较大的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金;数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产：
: A9 }  ?4 T6 M　　(一)以虚构的单位或者冒用他人名义签订合同的;
　　(二)以伪造、变造、作废的票据或者其他虚假的产权证明作担保的;
　　(三)没有实际履行能力，以先履行小额合同或者部分履行合同的方法，诱骗对方当事人继续签订和履行合同的;
　　(四)收受对方当事人给付的货物、货款、预付款或者担保财产后逃匿的;
　　(五)以其他方法骗取对方当事人财物的。
" ~5 X3 Z1 l$ N% u, D# ?3 \/ D6 y　　考题：下列罪名中，单位可以成为其犯罪主体的有( )。(2006年)
　　A.票据诈骗罪
　　B.信用卡诈骗罪
　　C.骗取出口退税罪
　　D.合同诈骗罪
/ N( H/ s4 M5 j% T: k5 l% Q$ ^　　答案ACD
* e; k. Y9 h. W　　4、非法经营罪
　　考题：违反国家规定，从事非法经营活动，扰乱市场秩序，情节严重，因而构成非法经营罪的行为是( )。(2006年)
8 P5 l# b9 p& ~8 Q, Y' t: t( M　　A.出版他人享有出版权的图书
( N, X; x: z* S3 ?2 T　　B.未经国家有关主管部门批准，非法经营保险业务
　　C.制作、贩卖淫秽物品
) B/ S" x  a, P/ q2 P2 V. f" l7 H" y　　D.无证经营
　　答案：B
" L* ~! U: e# z! M, K' a/ R1 h　　第六节 侵犯财产罪
　　一、侵犯财产罪
3 w) F7 C" b) }+ d& M　　侵犯财产罪，是指以非法占有为目的，攫取公私财物，或者有意毁坏公私财物的行为。
　　二、侵犯财产罪的特征：
　　1、侵犯财产罪的客体，是财产关系，即公私财物的所有权
3 j  B- e, a2 J8 }* _! N2 Z　　2、客观方面，表现为以各种手段侵犯财产的行为
　　3、主观方面只能有故意构成
　　4、主体大多数为一般主体，即不以特定身体为条件的自然人，只有职务侵占罪、挪用资金罪和挪用特定款物罪为特殊主体。
　　三、侵犯财产罪的内容：
- \2 V# }' S8 R　　1、盗窃罪
: g0 V9 d- b  r7 {2 B& b' X+ v/ ?* x8 z; B　　盗窃公私财物，数额较大或者多次盗窃的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处罚金;数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产;有下列情形之一的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产：
　　(一)盗窃金融机构，数额特别巨大的;
# y, c( \3 [" M　　(二)盗窃珍贵文物，情节严重的。
! x' p' \' s7 V$ F2 r  L# [　　考题：依据我国刑法规定，盗窃公私财物可以判处死刑的情形有( )。(2006年)
. m+ F8 e0 m  f　　A.盗窃珍贵文物、情节严重的
　　B.盗窃数额特别巨大，情节特别恶劣的
　　C.盗窃金融机构、数额特别巨大的
/ w  J) G( y6 L" w+ b: t　　D.盗窃数额特别巨大的
　　答案：AC
/ D, q) F6 g+ R* Z! n$ `0 Y　　2、侵占罪
　　3、诈骗罪
　　4、职务侵占罪
. h- L3 c9 \9 m　　5、挪用资金罪
) ~; F" F0 q3 s: T; h2 g　　公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大、超过三个月未还的，或者虽未超过三个月，但数额较大、进行营利活动的，或者进行非法活动的，处三年以下有期徒刑或者拘役;挪用本单位资金数额巨大的，或者数额较大不退还的，处三年以上十年以下有期徒刑。
; }2 L4 |$ N4 a  t2 V/ h　　国有公司、企业或者其他国有单位中从事公务的人员和国有公司、企业或者其他国有单位委派到非国有公司、企业以及其他单位从事公务的人员有前款行为的，依照本法第三百八十四条的规定定罪处罚。
4 Y2 |! b  G6 b, y, a7 C) H3 F　　第七节 贪污贿赂罪
　　一、贪污贿赂罪的概念
, x1 G* d+ P3 u. f" J; Z　　贪污贿赂罪，是指国家工作人员利用职务上的便利所实施的贪污性职务犯罪和相关的受贿、行贿、介绍贿赂等犯罪和国有公司、企业、事业单位、人民团体实施的贿赂及相关犯罪的概称。
　　二、贪污贿赂罪的基本特征
9 c6 F6 [2 s; M; f3 s　　第一、贪污、贿赂罪的客体是复杂客体
' i: J( V9 m& A& \& p( i　　第二、客观方面表现为贪污、挪用公款、受贿、行贿、介绍贿赂、巨额财产来源不明、隐瞒境外存款不报、私分国有财产等行为。
2 y# n$ ~  l+ t. a" n; Q( g　　第三、主观方面，必须具备故意的心理态度，过失不构成此类犯罪
　　第四、犯罪主体绝大多数是特殊主体，即国家工作人员，少数犯罪主体有单位或者一般主体构成
　　三、贪污贿赂罪的内容
: R4 S" x5 h+ H& ~. k' z1 m) o　　1、贪污罪
　　国家工作人员利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占有公共财物的，是贪污罪。
4 w8 W- G- M- ], ~* j　　受国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体委托管理、经营国有财产的人员，利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占有国有财物的，以贪污论。
　　与前两款所列人员勾结，伙同贪污的，以共犯论处。
* r9 E: W/ V" s" f% G$ P) W, X　　对犯贪污罪的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚：
　　(一)个人贪污数额在十万元以上的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，可以并处没收财产;情节特别严重的，处死刑，并处没收财产。
7 W8 `0 h  e" D: R  R! i! b1 x- D　　(二)个人贪污数额在五万元以上不满十万元的，处五年以上有期徒刑，可以并处没收财产;情节特别严重的，处无期徒刑，并处没收财产。
. x$ c0 H. X/ y4 U5 _　　(三)个人贪污数额在五千元以上不满五万元的，处一年以上七年以下有期徒刑;情节严重的，处七年以上十年以下有期徒刑。个人贪污数额在五千元以上不满一万元，犯罪后有悔改表现、积极退赃的，可以减轻处罚或者免予刑事处罚，由其所在单位或者上级主管机关给予行政处分。
　　(四)个人贪污数额不满五千元，情节较重的，处二年以下有期徒刑或者拘役;情节较轻的，由其所在单位或者上级主管机关酌情给予行政处分。
2 F  y" j; u+ q/ W) \　　对多次贪污未经处理的，按照累计贪污数额处罚。
　　2、挪用公款罪
) }+ v( U' F4 s; _4 L　　国家工作人员利用职务上的便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动的，或者挪用公款数额较大、进行营利活动的，或者挪用公款数额较大、超过三个月未还的，是挪用公款罪，处五年以下有期徒刑或者拘役;情节严重的，处五年以上有期徒刑。挪用公款数额巨大不退还的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
& O3 S/ ~0 x- p- J% u* l' l　　挪用用于救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济款物归个人使用的，从重处罚。
　　例题：.利用职务上的便利实施的( )的行为，构成挪用公款罪。
　　A.挪用扶贫款物归个人使用，数额较大，超过3个月未还
( M* y* R0 {& z　　B.挪用公款借给他人使用，进行经营活动
2 I7 N" W6 ]5 E9 Q　　C.挪用公款给其他单位使用，数额较大
　　D.挪用公款归个人使用，进行走私活动
　　答案：AD
0 C' s! m, |$ ~4 \) }  M　　3~受贿罪
3 I3 ~) Y" s3 s* [1 ]　　4、行贿罪
　　第八节 渎职罪
　　1、滥用职权罪
　　2、玩忽职守罪
　　国家机关工作人员滥用职权或者玩忽职守，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的，处三年以下有期徒刑或者拘役;情节特别严重的，处三年以上七年以下有期徒刑。本法另有规定的，依照规定。
' U. m( u4 ]: X  c　　国家机关工作人员徇私舞弊，犯前款罪的，处五年以下有期徒刑或者拘役;情节特别严重的，处三年以下有期徒刑或者拘役;情节特别严重的，处五年以上十年以下有期徒刑。本法另有规定的，依照规定。
　　3、违法提供出口退税售票罪
　　4、国家机关工作人员签订、履行合同失职被骗罪
  j+ t) ~. A5 H0 y! p% ]* S　　国家机关工作人员在签订、履行合同过程中，因严重不负责任被诈骗，致使国家利益遭受重大损失的，处三年以下有期徒刑或者拘役;致使国家利益遭受特别重大损失的，处三年以上七年以下有期徒刑。
# m0 U  J  p! }% _/ b/ O　　5、环境监管失职罪
0 _% a  H0 y' x, H　　6、传染病防治失职罪
0 T+ u/ t+ P- q  e　　7、非法批准征用、占有土地罪
, h: ?3 O- n( p, a& {+ B+ \4 x; D　　8、非法低价出让国有土地使用权罪