1.区分经营损益和金融损益 ; J9 v% k1 Q6 \/ [3 H
, |4 b4 A( p. B8 P% l, Y 金融损益:是指金融负债利息与金融资产收益的差额,即扣除利息收入、公允价值变动收益等以后的利息费用。由于存在所得税,应计算该利息费用的税后结果,即净金融损益。 经营损益:指除金融损益以外的当期损益。
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金融损益涉及以下项目的调整:
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) |( |) r0 n1 ` (1)财务报表中“财务费用”包括利息支出(减利息收入)、汇总损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣。从管理角度分析,现金折扣属于经营损益,不过实际被计入财务费用的数额很少,所以可以把“财务费用”全部作为金融处理。
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( w6 B; n9 g3 x* H2 W; I- z& j N( j (2)财务报表的“公允价值变动损益”中,属于金融资产价值变动的损益,应计入金融损益,其数据来自财务报表附注。 ' F; |2 [6 v$ U& ` q" k7 a2 w
/ B5 m6 B1 S5 Y+ Y& h7 ?8 } (3)财务报表的“投资收益”中,既有经营资产的投资收益,也有金融资产的投资收益,只有后者属于金融损益。其数据可以从财务报表附注“产生投资收益的来源”中获得。 9 U" Y: k$ n) a2 d& L* [
% ~( p6 u8 {# [5 H: I _; O (4)财务报表的“资产减值损失”中,既有经营资产的减值损失,也有金融资产的减值损失,只有后者属于金融损益。其数据可从财务报表附注“资产减值损失”中获得。
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* s8 ~; R, A2 } (5)资本化利息部分通常忽略不计 * Y$ h, e& h8 o: \& c. N* o
4 o: a+ O- A( Z9 D 2.分摊所得税 8 e' d; j1 j& |4 T4 l
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本书使用的是简便方法。
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税后经营净利润=税前经营利润×(1-所得税税率) 7 A1 j) Z& n# \$ L* i
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=净利润+税后利息费用 ( H- r! v' J$ K
4 z1 ]5 Z* p; N- g! k4 Y* z =净利润+利息费用×(1-所得税税率)
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相关链接:剔除内部交易产生的损益对净利润的影响
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