2011年注会考试金融保险业、邮电通信业概述

会计考友

　　　　金融保险业(5%)：
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　　1.包括金融业和保险业。

/ X4 ]2 N: \: j6 G　　金融业包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。
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　　保险是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的活动。

" r# U/ b: O5 U5 Y: p, G　　境内外资金融机构从事的离岸银行业务，应在我国缴纳营业税。注意以下5点：

　　①存款、金银买卖业务，不征收营业税。
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　　②金融机构往来业务暂不征收营业税。特指资金往来业务取得的收入，但相互之间提供的服务要征税。

　　③人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。人民银行对企业贷款或委托金融机构的贷款业务征税。
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　　④出纳长款收入，不征税。
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* e7 V+ f4 g# C1 z: |3 Z8 n* x% q　　⑤保险企业取得的追偿款不征收营业税。保险公司的摊回分保费用不征营业税。

　　2.计税依据：

　　(1)金融业：
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5 x$ F. c9 ]; X" z) [　　①贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息)。

　　②融资租赁业务：余额计税 本期营业额=(应收取的全部价款和价外费用-实际成本)×(本期天数÷总天数)

　　③金融商品转让业务：余额计税

　　营业额=卖出价(不扣除任何费用)-买入价(不含各种费用和税金，买入价格中可以扣除持有期间的利息和股利收入)。
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6 V/ C. R* ]5 k- W　　④金融经纪业务和其他金融业务的手续费全部收入。
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　　(2)保险业：
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　　①初保业务：全部保费收入

　　②储金业务：储金利息=(期初余额+期末余额)÷2×一年定期利率÷12
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- [3 H+ f# b4 }; T1 b) _　　③无赔偿奖励以向投保人实际收取的保费征税。
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7 t; ?/ v7 m) ]( Y2 C　　邮电通信业(3%)
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　　1.包括邮政、电信及邮政、电信的相关业务。快递业务、邮政储蓄属于该税目。

　　2.计税依据：取得的营业收入额。

　　①电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业额计征营业税;对参与提供跨省电信业务的电信部门，按各自取得的全部价款为营业额计征营业税。

- ~% P. F; t. N$ Z% E- H& e7 c　　②邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。
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　　③自2009年11月1日起，对中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信股份有限公司通过手机特服号“10699969”和“10699919”分别为中国绿化基金会和中国社会工作协会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国绿化基金会和中国社会工作协会的价款后的余额为营业额，计算征收营业税。


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