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9 M! x3 F. C4 O+ {, U 一、车船税基本原理
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(一)概念
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9 } x$ {# c. C2 I 车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。
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(二)作用 - F0 t) l0 Q6 ~/ M7 \7 `
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1.为地方政府筹集财政资金 & c7 s" I! a1 `. L& \# Z& K: p. y
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2.有利于车船的管理与合理配置
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& y( l" H" q9 i 3.有利于调节财富差异
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# @$ [/ y+ ^! b# ]6 _+ J! r 二、纳税义务人
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4 z7 d; R3 x/ N3 p5 ~6 g 车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人，应当依照《中华人民共和国车船税暂行条例》的规定缴纳车船税。 , J' O. }# O3 V5 e D% ]2 z
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三、征税范围
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- ?; j1 O0 w% ^* Q$ I 车船税的征收范围，是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船(除规定减免的车船外)。
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+ p1 {+ z* H. `4 O+ v2 A 四、税目与税率 3 n' P- m& W+ q/ r0 ~% d% N1 g. Z2 D
6 a5 M) I% k7 i } 车船税实行定额税率。 1 O; T# H, \' l% U! {
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五、应纳税额的计算
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(一)计税依据
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0 Z+ }9 e, r8 U# K7 a' J/ P5 o# x 1.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时，应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度车船税的完税凭证或者减免税证明。不能提供完税凭证或者减免税证明的，应当在购买保险时按照当地的车船税税额标准计算缴纳车船税。 5 [5 z* b5 f+ d9 P- u
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2.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。
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" S' V2 c4 P, t; s* I2 G# M 3.车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。
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4.对于无法准确获得自重数值或自重数值明显不合理的载货汽车、三轮汽车、低速货车、专项作业车和轮式专用机械车，由主管税务机关根据车辆自身状况并参照同类车辆核定计税依据。对能够获得总质量和核定载质量的，可按照车辆的总质量和核定质量的差额作为车辆的自重;无法获得核定质量的专项作业车和轮式专用机械车，可按车辆的总质量确定自重。
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5 Y' R4 a' l% b0 V3 t; b6 M (二)应纳税额的计算方法
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' [. N8 m' E# S+ }4 X# x; [6 S 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为： x5 ^0 I/ s* e1 Y
9 E4 Q0 O2 B& c1 H4 } 应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数
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(三)保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算
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+ R# _; c7 p: c/ X 1.特殊情况下车船税应纳税款的计算 " I2 l' e9 e b& O
% A( m* f" y8 D7 [& s+ M9 k/ y (1)购买短期“交强险“的车辆
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" A2 e& V/ u& Z: r 对于境外机动车临时入境、机动车临时上道路行驶、机动车距规定的报废期限不足一年而购买短期“交强险”的车辆，保单中“当年应缴”项目的计算公式为：
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当年应缴=计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷2
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" u1 H; O1 ]' l 其中，应纳税月份数为“交强险”有效期起始日期的当月至截止日期当月的月份数。
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& \9 |, u; @, r2 v$ L9 j& z0 | (2)已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准减免税的车辆 ( e. g* d' N: ]' N; `7 p
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对于已向税务机关缴税或税务机关已经批准免税的车辆，保单中“当年应缴”项目应为0;对于税务机关已批准减税的机动车，保单中“当年应缴”项目应根据减税前的应纳税额扣除依据减税证明中注明的减税幅度计算的减税额确定，计算公式为： 1 v/ w& Y w$ G+ ]$ x& E1 X+ y
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减税车辆应纳税额=减税前应纳税额×(1-减税幅度) : v! b( @/ b' v0 }1 Q0 O9 @
1 o* [8 Q- ~) _$ {+ l6 h 2.欠缴车船税的车辆补缴税款的计算
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7 \1 q* l5 I( |$ S 从2008年7月1日起，保险机构在代收代缴车船税时，应根据纳税人提供的前次保险单，查验纳税人以前年度的完税情况。对于以前年度有欠缴车船税的，保险机构应代收代缴以前年度应纳税款。
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/ \. o/ c4 k5 t# \2 `$ _. t& B7 n (1)对于2007年1月1日前购置的车辆或者曾经过车船税的车辆，保单中“往年补缴”项目的计算公式为： / i, c( X- q8 n: l
往年补缴=单位×年单位税额×(本次缴税年度-前次缴税年度-1) / X2 q3 Y4 c! y
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其中，对于2007年1月1日前购置的车辆，纳税人从未缴纳车船税的，前次缴税年度设定为2006。 ' b/ K4 I! s1 h6 C
' q( }. {( {2 v (2)对于2007年1月1日以后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的，保单中“往年补缴”项目的计算公式为： / r$ x( H$ Y( i# B9 R" O
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往年补缴=购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴税款
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1 P( F) H4 r% S6 t* ^7 D+ A/ L 其中，购置当年欠缴的税款=计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷12。应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记，则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终了的月份数。 4 o3 {4 P w0 R- }9 I$ u
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购置年度以后欠缴税款=计税单位×年单位税额×(本次缴税年度-车辆登记年度-1) # u7 [1 P; E0 p& p5 Q# d+ ^
% f8 u) W$ e' [ 3.滞纳金计算 - k2 `' Q/ x8 ?7 x4 B
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对于纳税人在应购买“交强险”截止日期以后购买“交强险”的，或以前年度没有缴纳车船税的，保险机构在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金。
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- a9 T3 f8 ?- g0 O- n+ m 保单中“滞纳金”项目为各年度欠税与应加收滞纳金之和。 : T6 Y$ T: w {7 I! r: h% }
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每一年度欠税应加收的滞纳金=欠税金额×滞纳天数×0.5‰
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8 }: i) L% {$ x8 ^) ? 滞纳天数的计算自应购买“交强险”截止日期的次日起到纳税人购买“交强险”当日止。纳税人连续两年以上欠缴车船税的，应分别计算每一年度欠税应加收的滞纳金。 # N/ {+ G, ^$ d c9 t# O
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发表于 2012-2-22 20:24:52
