2011年注会考试复习营业税应纳税额的计算（二）

会计考友

　　　　1.包括金融业和保险业。
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　　金融业包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。
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　　保险是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的活动。
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　　境内外资金融机构从事的离岸银行业务，应在我国缴纳营业税。注意以下5点：
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　　①存款、金银买卖业务，不征收营业税。
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+ E  C9 ^$ j: M2 D( y+ e# W　　②金融机构往来业务暂不征收营业税。特指资金往来业务取得的收入，但相互之间提供的服务要征税。
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3 Y( Y" q3 y4 V! K' S* D: v　　③人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。人民银行对企业贷款或委托金融机构的贷款业务征税。
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　　④出纳长款收入，不征税。

& D1 c/ b* ^- ~4 G. f/ f　　⑤保险企业取得的追偿款不征收营业税。保险公司的摊回分保费用不征营业税。
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7 w% G6 C) b! _4 |　　2.计税依据：
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　　(1)金融业：

　　①贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息)。
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　　②融资租赁业务：余额计税 本期营业额=(应收取的全部价款和价外费用-实际成本)×(本期天数÷总天数)

9 ?. b, S* v+ B' K3 I" i4 _: g( i　　③金融商品转让业务：余额计税

, G1 m0 ], c0 Y/ g' a! H7 P1 L　　营业额=卖出价(不扣除任何费用)-买入价(不含各种费用和税金，买入价格中可以扣除持有期间的利息和股利收入)。

　　④金融经纪业务和其他金融业务的手续费全部收入。
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　　(2)保险业：
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4 z+ Q& Q0 ~0 c) X- M7 q　　①初保业务：全部保费收入

　　②储金业务：储金利息=(期初余额+期末余额)÷2×一年定期利率÷12

　　③无赔偿奖励以向投保人实际收取的保费征税。
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