2011年注会考试复习资源税的税收优惠与征收管理

会计考友

　　　　一、减、免税项目
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　　1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。

3 M! D" W. _+ m8 M　　2.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因造成重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
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　　3.自2007年2月1日起，北方海盐资源税暂减按每吨15元征收；南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按10元/吨；液体盐资源税暂减按2元/吨。

　　4.对地面抽采煤层气(煤矿瓦斯)暂不征收资源税。

　　5.2011年新增——自2010年6月1日起，纳税人在新疆开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，计算缴纳资源税。有下列情形之一的，免征或者减征资源税：
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　　(1)油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。
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: A# g# l) O1 H8 ]3 P　　(2)稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。
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4 X8 M" x# L2 x2 B9 ^; A　　(3)三次采油资源税减征30%。

　　二、出口应税产品不退(免)资源税

　　三、纳税义务发生时间
　　具体情形 纳税义务发生时间
分期收款
6 p' t( v# f1 r销售合同规定的收款日期的当天
预收货款
9 A, z8 n7 t4 q+ g# d3 a9 D3 L2 B发出应税产品的当天
. r' d8 Z7 _4 i, b* h9 t. b( E其他结算方式
3 N/ \% G0 p: Q5 n6 n' D. k收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
* g# t% }9 w% R; N* c1 G自产自用应税产品
* b( R3 ~# V/ L/ U移送使用应税产品的当天
2 }0 c) @8 X$ \  \扣缴义务人代扣代缴税款
% \' a# [; }- e- m5 d+ O支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天
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; V8 S8 ?) t* Z　　四、纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日或者1个月
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- }  r( F8 p. f8 L  x　　五、纳税地点：开采地、生产地或收购地主管税务机关
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% Z7 K7 d7 d! a8 r　　1.凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品开采或者生产地主管税务机关缴纳。
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　　2.如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地按照开采地的实际销售量(或自用量)及适用的单位税额纳税。

　　3.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。


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