2012年会计硕士知识详解：现金流量表的编制

会计考友

　　1.经营勾当发生的现金流量　　（1）“发卖产制品、商品、供给劳务收到的现金”项目，反映小企业本期发卖产制品、商品、供给劳务收到的现金。本项目可以按照“库存现金”、“银行存款”和“主营营业收入”科目的发生额剖析填列。
& J: @" O; g. ^$ E　　（2）“收到其他与经营勾当有关的现金”项目，反映小企业本期收到的其他与经营勾当有关的现金。本项目可以按照“库存现金”和“银行存款”科目的发生额剖析填列。
　　（3）“采办原材料、商品、接经管务支出的现金”项目，反映小企业本期采办原材料、商品、接经管务支出的现金。本项目可以按照“库存现金”、“银行存糠羟车ケ、“原材料”、“库存商品”等科目的本期发生额剖析填列。
7 l% _% q2 b- v( w% U. Q　　（4）“支出的职工薪酬”项目，反映小企业本期向职工支出的薪酬。本项目可以按照“库存现金”、“银行存糠羟车ケ、“应付职工薪酬”项目的本期发生额填列。
　　（5）“支出的税费”项目，反映小企业本期支出的税费。本项目可以按照“库存现金”、“银行存糠羟车ケ、“应交税费”项目的本期发生额填列。
　　（6）“支出其他与经营勾当有关的现金”项目，反映小企业本期支出的其他与经营勾当有关的现金。本项目可以“库存现金”、“银行存款”等科目发生额剖析填列。
　　2.投资勾当发生的现金流量
　　（1）“措置固定资产和无形资产收回的现金净额”项目，反映小企业措置固定资产和无形资产取得的现金，减去为措置这些资产而支出的有关费用后的净额。本项目可以按照“库存现金”、“银行存糠羟车ケ、“固定资产清理”等科目的记实剖析填列。
; ?+ I. {- C( l* D4 p, i# p　　（2）“收回短期投资、持久债券投资和持久股权投资收到的现金”项目，反映小企业出售、让渡或到期收回短期投资、持久股权投资而收到的现金，以及收回持久债券投成本金而收到的现金。不搜罗持久债权投资收回的利息。本项目可以按照“库存现金”、“银行存糠羟车ケ、“短期投资”、“持久股权投资”、“持久债券投资”等科目的记实剖析填列。
　　（3）“取得投资收益收到的现金”项目，反映小企业因权益性投资和债权性投资取得的现金股利和利息。本项目可以按照“库存现金”、“银行存糠羟车ケ、“投资收益”等科目的记实剖析填列。
4 T: }  k" L! {. G3 y　　（4）“购建固定资产和无形资产支出的现金”项目，反映小企业采办、建造固定资产和取得无形资产支出的现金。本项目可以按照“库存现金”、“银行存糠羟车ケ、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等科目的记实剖析填列。
　　（5）“短期投资、持久债券投资和持久股权投资支出的现金”项目，反映小企业进行权益性投资和债权性投资支出的现金，搜罗企业取得短期股票投资、短期债券投资、短期基金投资、持久债券投资、持久股权投资支出的现金、以及支出的佣金、手续费等生意费用。本项目可以按照“库存现金”、“银行存糠羟车ケ、“短期投资”、“持久债券投资”、 “持久股权投资”等科目的记实剖析填列。
; N% m1 i" {5 ?: z" k6 y$ y　　3.筹资勾当发生的现金流量
　　（1）“取得借债收到的现金”项目，反映小企业举借各类短期、持久借债收到的现金。本项目可以按照“库存现金”、“银行存糠羟车ケ、“短弃置糠羟车ケ、“持久借债”等科目的记实剖析填列。
　　（2）“领受投资者投资收到的现金”项目，反映小企业收到的投资者投入的现金。本项目可以按照“库存现金”、“银行存糠羟车ケ、“实收成本”等科目的记实剖析填列。
　　（3）“了偿借债本息支出的现金”项目，反映小企业以现金了偿借债的本金和利息。本项目可以按照“库存现金”、“银行存糠羟车ケ、“短弃置糠羟车ケ、“持久借糠羟车ケ、“应付利息”等科目的记实剖析填列。
　　（4）“分配利润支出的现金”项目，反映小企业现实支出的利润。本项目可以按照“库存现金”、“银行存糠羟车ケ、“应付利润”等科目的记实剖析填列。