【高级会计师考讯】 2012年高级会计师
+ O" ~7 W; h! Q5 I1.岗位分工控制1 P3 ?2 e- L" Q. Z2 K3 w1 a" J
建立固定资产业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责、权限,确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
9 k' E$ N" V* ^6 k. h" L 固定资产业务的不相容岗位:固定资产投资预算的编制与审批;固定资产的取得、验收与款项支付;固定资产投保的申请与审批;固定资产处置的申请与审批、审批与执行;固定资产业务的执行与相关会计记录。
- z5 R3 f6 d! H( X: Q 不得由同一部门或个人办理固定资产的全过程业务。; ]; P; O6 t& ?; n0 q, ~7 o; e
2.授权审批控制
7 v) u: i5 h0 x! f; N 明确审批人员授权批准的方式、程序和相关控制措施,规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。审批人不得越权审批。
}: s& I! ?. u) {8 \ X( n0 z 明确经办人员的职责范围和工作要求。对于审批人超越授权范围审批的固定资产业务,经办人有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。; u5 {; `& U# Z+ d7 D- @+ W0 F
严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。2 W Q- M: C% O
制定固定资产业务流程,明确固定资产的取得与验收、日常保管、处置与转移等环节的控制要求,设置相应的记录或凭证。$ s ^$ X" V2 v* y- ]( }
3.取得与验收控制- `5 a9 c! _/ x5 m; {
加强固定资产投资的预算管理。明确固定资产投资预算的编制、调整、审批、执行等环节的控制要求。
3 F! i/ d' ?. z3 u- r7 m 建立固定资产验收制度,由固定资产管理部门、使用部门和财会部门等参与固定资产验收工作。 G! [1 l7 L8 r, H9 [
对验收合格的固定资产,填制固定资产交接单,登记固定资产账簿。经营性租入、借用、代管的固定资产,设立备查登记簿专门登记。
: v: U+ M. i; S+ J 4.日常保管控制4 g5 A( d' Y; `: t& T1 V" o8 y
建立固定资产归口分级管理制度,明确固定资产管理部门、使用部门和财会部门的职责权限。' {3 G1 [$ D3 `5 }( }: Z
建立健全固定资产账簿登记制度和固定资产卡片管理制度。财会部门、固定资产管理和使用部门定期核对相关账簿、记录、文件和实物。
' e, X+ X* I' q h" i) b8 W/ e% z5 _ 认真做好固定资产折旧、减值等相关会计核算。5 x" w2 H5 L; p+ _% }6 L# T
建立固定资产维修保养制度,对固定资产进行定期检查、维修和保养。固定资产维修保养费用,纳入单位预算,并在经批准的预算额度内执行。' R2 n( b1 u' j" r' I) F7 f
建立固定资产投保制度,明确应投保固定资产的范围和标准,严格按规定程序办理投保手续。, F# N2 N z) B& e
建立固定资产清查盘点制度,明确固定资产清查的范围、期限和组织程序,定期或不定期地进行盘点。* B. Q8 M6 t3 P! e9 y8 W% q
对于启封使用固定资产或将固定资产由使用状态转入封存状态,严格履行审批手续。2 M/ {9 r9 _* @& {& q8 v0 V
5.处置与转移控制
; G& j P Q7 H9 c! f 建立固定资产处置环节的控制制度,明确固定资产处置的范围、标准、程序、审批权限和责任。. ^8 I) W( x" w! x8 T
重大固定资产处置,实行集体审议联签。2 d! y+ F+ G- {9 p* n
根据固定资产的实际使用情况和不同类别,区分使用期满正常报废固定资产、未使用、不需用固定资产及拟出售或投资转出固定资产等,采取相应的控制程序和措施。
, x5 t/ K' F* d, T* S+ f# L 组织相关部门或人员对固定资产的处置依据、处置方式、处置价格等进行审核。9 [2 T& d! @9 \( w
加强出租、出借固定资产管理,明确审批程序及出租、出借合同的内容。
* |3 i/ c5 o2 s: Y 加强固定资产内部调拨管理,明确办理固定资产交接的手续。% e/ k) S' h0 ?, I$ {1 I
6.监督检查9 j5 t+ I$ l* k6 O( Z3 X
定期检查固定资产业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。% N# u, k7 H( `; x' f
定期检查固定资产业务授权批准制度的执行情况。
, A) K [5 E/ j5 D 定期检查固定资产投资预算制度的执行情况。
) @( q- K% _1 k9 F! u! k 定期检查固定资产日常保管制度的执行情况。2 U' O9 C8 U2 d9 z1 h
定期检查固定资产处置制度的执行情况。 |