2012年高级会计师复习：担保控制

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【高级会计师考讯】 2012年高级会计师
; Q7 J) H& u" ]9 i1.岗位分工控制
3 T7 w3 N$ D9 ?1 C) S6 j6 ^3 d　　(1)建立担保业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。
　　(2)担保业务的不相容岗位：担保业务的评估与审批;担保业务的审批与执行;担保业务相关财产保管与担保业务记录。
　　2.授权审批控制
1 E( j6 @1 [( o0 G2 M　　(1)明确审批人对担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理担保业务的职责范围和工作要求。
2 a) X# n( A( p　　(2)严禁未经授权的机构或人员办理担保业务。
　　(3)制定担保政策，明确担保的范围或禁止担保的事项。
) t! t+ \0 E4 `　　(4)制定规范的担保业务操作程序。
6 o2 d  V+ X; D7 B9 ^0 I6 y　　3.担保评估控制
　　(1)建立担保业务评估制度，确保担保业务符合相关政策。
) v$ S. \8 j) ~0 w+ M3 X, K　　(2)对申请担保单位主体的资格，申请担保项目的合法性，申请担保单位的资产质量、财务状况、经营情况、行业前景或信用状况等进行全面评估。
- s6 T1 J2 _6 i　　(3)被担保项目发生变更时，应重新组织评估。
+ q/ z+ C' m) b/ S' ]: ?$ }) i  i+ A% C　　4.担保审批制度
  _$ o8 w9 l; l# E# y- o. U4 L　　(1)建立担保业务审批责任制，对重要的担保业务实行集体决策审批。
3 @- {. U1 \/ D3 _0 W! Q　　(2)加强对担保合同订立的管理，确保签订合同符合国家法律、法规和单位内部控制制度。
　　5.担保执行控制
　　建立担保业务监测报告制度，对被担保单位、被担保项目资金流向等采取不同的方式进行监测。
　　6.担保财产保管控制
　　建立担保财产保管制度，集中妥善保管担保财产和权利证明，定期对财产的存续状况和价值进行复核，发现问题及时处理。
9 u* e4 u$ j+ O: R* h& h% _& E　　7.担保业务记录控制
1 }2 U7 L( |* l' K6 O' H. n% V　　建立担保业务记录制度，对担保的对象、金额、期限和用于抵押和质押的物品、权利及其他事项进行全面的记录。
7 u4 n. Y4 ~0 c, x# a* _; a& o　　8.监督检查
　　(1)定期检查担保业务相关岗位及人员的设置情况。
& ?8 [, c) t- s" B' N　　(2)定期检查担保业务授权批准制度的执行情况。
　　(3)定期检查担保业务监测报告制度的执行情况。
　　(4)定期检查担保财产保管和担保业务记录制度的执行情况。