2012年高级会计师复习：内部控制制度的设计程序

会计考友

【高级会计师考讯】 2012年高级会计师
1.对单位内部结构和外部环境进行深入细致的调查。重点是对单位的经营性质、经营规模、经营方式、组织体系、机构设置、人员、资金、物资、设备、技术信息沟通情况和经营管理状况，以及单位所处的外部政治、经济、法律环境等进行调查。
　　2.按照系统理论和方法的要求划分单位内部结构。通常包括：
　　(1)行政领导体系。包括行政领导的设置、各个职能部门和分支机构设置等。
　　(2)构成要素体系。包括人、财、物资、设备、技术、信息沟通的所属系统。
4 k9 \6 l3 y0 [- x$ R1 L　　(3)经营体系。包括采购、生产、销售、储存、运输等系统。
. S, e' O- w$ A0 O　　(4)管理体系。包括会计、统计、审计、电子信息和网络监控等系统。
　　3.确定所属系统活动过程中的关键环节。根据划分的各个所属控制系统，确定系统运行过程中的关键环节和风险控制点，同时制定每一个关键环节控制要点的有效方法和操作规范。
9 i3 ]0 G% g9 }2 ~, P/ E- w6 u  q  |　　4.形成内部控制制度的文本规定。即把内部控制的各项原则贯彻到各个有关控制系统的程序、方法和规范中，用文字、流程图等形式分别在有关的内部控制制度中予以说明