2012年高级会计师复习：销售与收款控制

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【高级会计师考讯】 2012年高级会计师
5 @% x" h% S0 w2 `( `: }1.岗位分工控制
　　(1)建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责和权限，确保办理销售与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
　　(2)将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立，明确各自的职责和权限;建立专门信用管理部门(或岗位)的单位，应将信用管理岗位与销售业务岗位分设。
　　(3)不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。
& [0 w" V- A# [, n# R0 X( T　　2.授权审批控制
　　(1)明确审批人员对销售业务的授权审批方式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人员不得越权审批。
0 x3 t2 r7 z9 o+ g$ H4 J　　(2)明确经办人员的职责范围和工作要求。
　　(3)金额较大或情况特殊的销售业务，实行集体决策。
　　(4)未经授权人员不得经办销售与收款业务。
　　3.销售与发货控制
　　(1)建立销售预算管理制度，制定销售目标，确立销售管理责任制。
　　(2)建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策并严格执行。
) H! |7 g3 d& R, f　　(3)加强赊销管理。对于超出销售政策和信用政策的赊销业务，实行集体决策审批。
　　(4)明确规定销售谈判、合同订立、合同审批、销售、发货等环节的岗位责任、职责权限及管理措施，并严格执行。
% n4 ~: e+ h2 A, f. H5 y/ `　　(5)建立销货退回管理制度。销售退回须经销售主管审批。
　　(6)建立完整的销售登记制度，加强对销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等的核对工作。销售部门应当设置销售台账。
　　4.收款控制
  r1 H; v3 i3 Z4 u3 f　　(1)销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。销售与收款职能应当分开，销售人员应当避免接触现金。
　　(2)建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。
0 F" i2 X* G! Y; n1 t　　(3)按客户设置应收账款台账。
7 f% D2 d9 u/ a) L, K8 n　　(4)加强应收账款的管理，及时足额收回款项。对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，以确定是否确认为坏账。发生的坏账应查明原因，明确责任。
　　(5)对已注销的坏账进行备查登记，做到账销案存。收回已注销的坏账应及时入账。
& b+ \9 t& i( A　　(6)加强对应收票据的管理，其取得和贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准。
; j" p1 L1 i5 w0 U0 Y　　(7)定期与客户核对往来款项，如有不符，应查明原因及时处理。
1 y" h7 x9 R! r  X　　5.监督检查
　　(1)定期检查销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况。
( m  U" F* ~& a# ]; W& l$ g　　(2)定期检查销售与收款业务授权批准制度的执行情况。
* |. K* \! X# w2 ?5 E5 l　　(3)定期检查销售的管理情况。
. e* r$ G6 t$ W; P, U. F5 @! r" E' S　　(4)定期检查收款的管理情况。
　　(5)定期检查销售退回的管理情况