2011年《财务会计》辅导讲义：第九章(5)

会计考友

　二、所得税费用
　(一)计税基础
　　1.资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
2 D+ @! {3 p. t* P# N9 H　　2.负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
　　(二)暂时性差异
　　1.暂时性差异
　　指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额;未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
! U( }: O& s7 R; d　　按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
) \' n0 }- j' v7 _8 W3 \　　2.应纳税暂时性差异
　　指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。
3 N# ^/ q9 Y# d　　3.可抵扣暂时性差异
* G+ P; o1 Q. I* i: |3 I/ j. P2 w/ Q　　指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
　　归纳：
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. v) ]% i0 e8 H7 S                                    暂时性差异
) _/ a9 a+ Q% i0 Q& Z3 P  T" _                                    资产
- {* Y' e1 g% e+ O0 K                                    负债
: Y' H: g5 E2 Y5 L- a                                                    账面价值
) Z3 }+ p9 Y! o            >计税基础
                                    应纳税暂时性差异
; l5 |7 @: N9 M8 f$ [+ q( \: {            (递延所得税负债)
                                    可抵扣暂时性差异(递延所得税资产)
                                                    账面价值