调整事项应分别以下情况进行会计处理:$ m. O, O5 B& W, [) Y# V6 t
1.涉及损益的事项,通过“以前年度损益调整”科目核算。
: T1 ?4 B) C. [# O. r 2.涉及利润分配调整的事项,直接在“利润分配——未分配利润”科目核算(除根据董事会批准的利润分配方案分配利润外)。
! e0 G2 m3 E( W% g% Z 3.不涉及损溢及利润分配的，调整相关科目
4 h1 }" a- i& y3 i 【例题】
" y7 f2 V" G2 t1 }2 T& Q 某企业2007年的财务报告的批准报出日为2008年4月20日，该企业2008年的报告中所含的2007年12月10日的赊销500万元，当时已经确认为收入，现在于2008年2月10日发生退货。对于此笔业务是在报出日以前发生的，所以应通过"以前年度损益调整"科目核算，而不是冲减当月的收入，即不通过"主营业务收入"科目。帐务处理如下：
/ w( z+ n$ v: z) S4 Y& P 借：以前年度损益调整 500
( v& {; k- ?* M z$ U) _2 R 应交税费-应交增值税(销项税额) 85
1 c6 H2 O3 Q5 U% Z- S. ]) }' c0 S5 M' | 贷：应收账款 585 |
发表于 2012-2-22 22:26:16
